Налоговая система
p align="left">ЗаключениеНалоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы:
размеров ставок;
предоставляемых льгот и привилегий;
объектов налогообложения;
усиления или замены одних налогов на другие.
Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Список использованной литературы
Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2005.
Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2004.
Винк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги. - 2004.
Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 2006.
Камаев В. Д., Домненко Б. И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 2003.
Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 2006.
Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2007.
Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2005.
Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги. - 2004.
Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 2006.
Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. - 2005.
Приложение 1
Таблица 1 - Структура доходов консолидированного бюджета РФ
1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | ||
Доходы, всего | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |
В том числе, налоговые доходы | 83,27 | 83,49 | 82,21 | 83,02 | 81,40 | 87,38 | 89,13 | 90,25 | 91,02 | |
Из них: НДС | 21,27 | 25,69 | 24,8 | 23,75 | 21,28 | 23,81 | 21,39 | 21,31 | 19,70 | |
Налог на прибыль | 26,88 | 14,74 | 14,46 | 18,21 | 19,01 | 19,15 | 13,16 | 12,72 | 15,98 | |
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэк. операции | 5,69 | 3,82 | 5,01 | 7,1 | 10,93 | 12,34 | 9,19 | 10,94 | 15,83 | |
Платежи за пользование природными ресурсами | 2,81 | 5,23 | 3,31 | 3,73 | 3,70 | 5,06 | 9,40 | 9,56 | 10,70 | |
Налог на доходы физ. лиц | 8,37 | 10,57 | 10,41 | 9,67 | 8,33 | 9,53 | 10,18 | 11,01 | 10,58 | |
ЕСН | - | - | - | - | - | - | 9,64 | 8,81 | 8,14 | |
Акцизы | 5,49 | 9,57 | 10,51 | 8,99 | 7,93 | 9,07 | 7,50 | 8,40 | 4,55 | |
Налоги на имущество | 3,86 | 6,72 | 6,95 | 4,38 | 3,09 | 3,34 | 3,42 | 3,33 | 2,70 |
Приложение 2
Таблица 2 - Структура налогообложения в группе ведущих стран, % от валового национального продукта.
США | ФРГ | Англия | Япония | Франция | ||
Все налоги | 29 | 38 | 39 | 27 | 45 | |
В том числе: Подоходный налог | 10 | 11 | 10 | 7 | 6 | |
Налог на корпорации (АО) | 2 | 2 | 4 | 6 | 2 | |
Взносы на социальное страхование | 8 | 13 | 7 | 7 | 19 | |
Акцизы | 2 | 3 | 5 | 4 | 4 | |
Налоги на предметы потребления | 2 | 6 | 6 | - | 9 |
Приложение 3
Федеральные | |
Налог на добавленную стоимость (НДС) | |
Акцизы на отдельные группы и виды товаров | |
Налог на прибыль организаций | |
Налог на доходы от капитала | |
Подоходный налог с физических лиц | |
Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды | |
Государственная пошлина | |
Платежи за пользование природными ресурсами | |
Таможенная пошлина и таможенные сборы | |
Налог на пользование недрами | |
Лесной налог | |
Водный сбор | |
Экологический налог | |
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы | |
Федеральные лицензионные сборы | |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов |
Республик, краев и областей. | |
Налог на недвижимость | |
Налог на имущество организаций | |
Дорожный налог | |
Транспортный налог | |
Налог с продаж | |
Налог на игорный бизнес | |
Региональные лицензионные сборы | |
Местные | |
Налог на имущество физических лиц | |
Налог на рекламу | |
Налог на наследование или дарение | |
Земельный налог | |
Местные лицензионные сборы |