Налоговая политика в сфере управления государственным сектором экономики
p align="left">Выплата такого платежа производится за счет себестоимости (расходов).В расчетах платы за размещение отходов могут применятся дополнительный экологический коэффициент для городов и территориальный коэффициент для особо охраняемых и курортных территорий. Если отходы размещены на специализированных полигонах или промышленных площадках, оборудованных в соответствии с установленными требованиями и расположенных в пределах промышленной зоны источника негативного воздействия, то при определении платежей применяется коэффициент 0,3.
В случае временного размещения отходов на площадках предприятия в соответствии с установленными требованиями (когда отходы подлежат временному накоплению с последующей утилизацией) плата не производится.
Предлагаются следующие меры по снижению вредного воздействия инспекции на окружающую среду:
- переход автотранспорта на другой вид топлива. Например, газ, 90% вредных веществ которого сгорают в двигателе. Тогда как бензин выделяет непосредственно в окружающую среду до 80% вредных веществ;
- отходы в виде бумаги перерабатывать. Для таких целей следует восстановить деятельность пунктов по приему и переработки макулатуры, получая при этом вторичное сырье;
- инспекции необходимо заключить договор для утилизации отработанных люминесцентных ламп.
Заключение
В дипломной работе рассмотрена налоговая политика в сфере государственного регулирования экономики, ее функции, задачи, принципы построения в Российской Федерации. Налоговая политика влияет практически на все сферы страны. Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Использование указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики.
Налоговая политика в России была построена путем использования опыта стран с развитой рыночной экономикой. Рассмотрены основные цели и модели налоговой политики за рубежом на примере таких развитых стран как США, Германия и Швеция. Совершенствование налоговых систем в развитых странах определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально - экономические границы налогообложения. В развитых странах идет постоянный поиск путей, с одной стороны, как уменьшить государственные расходы и тем самым сохранить потребность в налоговых доходах, а с другой - как увеличить доходность налоговых систем.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм - совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Периодическая форма налогового механизма - налоговое законодательство. Так, основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991 года принятием Закона РФ от 27.12.9 г. №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1992 года. С принятием этих законов впервые за многие десятилетия была создана налоговая система. Новый этап в формировании эффективно работающей налоговой службы связан с созданием Налогового кодекса РФ, который законодательно и однозначно определил механизм взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков.
Введенная в действие с 1 января 1992 года налоговая система Российской Федерации была сформирована в течение нескольких месяцев путем копирования западных налоговых систем. Одновременно при ее формировании закладываемые принципы налогообложения приспосабливали к реалиям экономики переходного периода. В результате получился симбиоз западных образцов и российских особенностей. Созданная таким образом налоговая система была нацелена в первую очередь на обеспечение фискальных интересов государства. Поэтому при ее формировании исходили из политики максимальных налогов. Кроме того, российская налоговая система отличалась большим числом специальных налогов.
Первым важным и необходимым шагом налоговой реформы стало принятие в 1998 году и введение в действие с 1 января 1999 года первой части Налогового кодекса РФ, что позволило решить целый ряд вопросов, связанных с взаимоотношениями между налогоплательщиками и контролирующими органами, а также налоговым администрированием. Однако наиболее болезненные для налогоплательщиков вопросы состава и порядка применения конкретных налогов и сборов начали решаться только в ходе проведения полномасштабной налоговой реформы. Принятие первой части Налогового кодекса явилось поистине историческим моментом в развитии экономических реформ в России, однако это не обеспечило решения принципиальных вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Налогового кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г.
На сегодняшний день одним из наиболее актуальных вопросов продолжает оставаться реформа налогового законодательства. Ярким тому примером являются постоянные изменения, вносимые в НК РФ (только во второй половине 2006 года количество поправок составило около 500).
Важной составляющей частью налоговой политики является налоговый контроль. Согласно определению, представленному в НК РФ, налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. В дипломной работе рассмотрена организация налогового контроля в ИФНС по Егорлыкскому району Ростовской области. Социально - экономическую эффективность налоговой системы и качество налогового администрирования позволяют определить количественные и качественные показатели работы налоговых органов. Информацией для расчета таких показателей является отчетность налоговой инспекции. В отчетности основные количественные показатели приводятся в абсолютном выражении. В дипломной работе произведен анализ эффективности проведения контрольной работы с использованием форм 2 - НМ и 2 - НК за отчетный период (2007 г.) по сравнению с прошлым годом (2006 г.).
Согласно данным таких отчетов, рассчитаны показатели, свидетельствующие о росте дополнительно начисленных налогов и сборов по результатам камеральных проверок и снижении таких платежей по выездным проверкам по сравнению с прошлым периодом.
В дипломной работе проанализирована контрольная деятельность налоговых органов по Южному Федеральному округу. Так, результаты контрольной работы налоговых органов по Южному Федеральному округу на 01.01.2008 г. свидетельствуют о росте дополнительно начисленных платежей в бюджеты всех уровней. За 2007 г. по округу по результатам выездных и камеральных проверок дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пеней на 17% больше, чем за 2006 г. Однако при росте количества камеральных проверок отмечается снижение доначислений по камеральным проверкам, количество результативных камеральных проверок снизилось в 1,2 раза, или (по России - снижение в 1,2 раза). Количество результативных выездных проверок снизилось на 13,0 тыс. Таким образом, показатели контрольной работы по Южному Федеральному округу следуют тенденции снижения поступлений в целом по России. Необходимо совершенствовать направления налоговой политики в области налогового контроля.
Налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения. Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов.
В Распоряжении Правительства РФ от 19.01.2006 г. №38-р "О программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 - 2008 гг.)" указано, что для стимулирования экономического роста необходима реализация налоговой политики, которая должна способствовать повышению конкурентоспособности и росту деловой активности субъектов экономики, а также обеспечивать снижение для бизнеса налоговой нагрузки, в том числе снижение в среднесрочной перспективе основной ставки НДС до 13%.
Налоговая система должна способствовать повышению конкурентоспособности и росту деловой активности субъектов экономики, а также обеспечивать снижение для бизнеса налоговой нагрузки и упрощение процедур расчетов и уплаты налогов, упорядочение налоговых проверок и налоговой отчетности. В этой связи особое значение имеет принятие мер, направленных на уменьшение ставки НДС, улучшение его администрирования, упрощение порядка возмещения НДС.
Следует признать, что сегодня налоговая политика России в целом следует мировой тенденции. Однако усилия недостаточно последовательны, критическая масса изменений, которая позволяла бы рассчитывать на успех, не достигнута.
В дипломной работе дана общая характеристика и анализ потенциальных опасностей и вредностей в ИФНС по Егорлыкскому району Ростовской области. Так, работа сотрудников инспекции может сопровождается воздействием следующих опасных и вредных факторов: недостаточная освещенность рабочей зоны, пониженная или повышенная влажность и температура воздуха рабочей зоны, поражение электрическим током, замыкание и т. д. Работники пользуются ПЭВМ, которые являются источником ряда вредных и опасных факторов: выделение в воздух рабочей зоны ряда химических веществ, повышенный уровень электромагнитных излучений, повышенная контрастность, прямая и отраженная блесткость и т. д. В соответствии с этим, предложен ряд мероприятий по уменьшению влияния негативных факторов на человека.
В дипломной работе произведен анализ влияния инспекции на окружающую среду. Так, негативное воздействие инспекции на окружающую среду заключается в образовании отходов производства и потребления, люминесцентных ламп, выбросах автотранспорта. Произведен расчет платы за размещение отходов инспекции. Предложены мероприятия по уменьшению негативного влияния на окружающую среду.
Список использованных источниковКонституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. - М.: Юрист, 1997.Федеральный закон №137-ФЗ "О внесении изменений в часть I и в часть II Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования": Принят Государственной Думой 27 июня 2006 г.Федеральный закон №268-ФЗ "О внесении изменений в часть I и в часть II Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ": Принят Государственной Думой 30 декабря 2006 г.Федеральный закон №117-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества": Принят Государственной Думой 26 ноября 1998г.Федеральный закон №7-ФЗ "Об охране окружающей среды": Принят Государственной Думой 10 января 2002 г.Федеральный закон № 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов": Принят Государственной Думой 26 апреля 2007 г.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая: Принят Государственной Думой 16 июля 1998 г., включая изм., вступ. в силу с 1 января 2007 г. - № 146 - ФЗ. - М.: Омега - Л, 2006 г.Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая: Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г., включая изм., вступ. в силу с 1 января 2007 г. - № 117 - ФЗ. - М.: Омега - Л, 2006 г.Постановление Правительства РФ № 118-ФЗ "О введении санитарно - эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03": Принят Государственной Думой 03 июня 2003 г.Бюджетное Послание Президента Российской Федерации: Принят Федеральным Собранием 9 марта 2007 г.ГОСТ 12.4.021-95. ССБТ. Системы вентиляционные. Общие требования: Введ. 01.01.96. - М. :Издательство стандартов, 1995.СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03. Гигиенические требования к персональным электро - вычислительным машинам и организации работы: Принят Главным Государственным санитарным Врачом РФ 29 апреля 2003 г.СНиП 23-05-956. Естественное и искусственное освещение: Принят Главным Государственным санитарным Врачом 30 июня 2003 г.СНиП 2.04.05-91. Отопление, вентиляция, кондиционирование воздуха: Принят Главным Государственным санитарным Врачом 30 мая 1992 г.Оксенюк, Е. Е. Оформление дипломных работ, курсовых работ и проектов / Методические указания по специальности "Налоги и налогообложение" студентам очной и заочной форм обучения / Е.Е. Оксенюк. - Ростов н/Д: РГУПС, 2008.Гарин, В. М. Безопасность и экологичность решений проекта / Методические указания для экономических специальностей/ В.М. Гарин. - Ростов н/Д: РГУПС, 2002.Аронов, А. В. Налоговая политика / А. В. Аронов. - М. : Экономистъ, 2006.Артемьев, С. Б. Налоги / С. Б. Артемьев. - М.: Дело, 2006.Бородушко, И.В. Налоговое администрирование / И. В. Бородушко. - СПб.: Питер, 2005.Горский, К.В. Налоговая политика в России / К. В. Горский. - М.: Юнити, 2007.Дзагоева, А. И. Основы формирования налоговой политики / А. И. Дзагоева. - М.: Финансы и статистика, 2006.Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: ООО "Вершина", 2006.Катаев, А. П. Налоги / А. П. Катаев. - М.: Финансист, 2006.Князев, В. Г. Налоговые системы зарубежных стран / В.Г. Князев. - М.: "Юнити", 2007.Миронова, А. В. Налоговое администрирование / А. В. Миронова. - М.: Омега - Л, 2006.Мишкин, О. П. Налоговый контроль / О. П. Мишкин. - М.: Дело, 2006.Озеров, И. И. Налоги в развитых странах / И. И. Озеров. - М.: Книжный мир, 2007.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение / В. Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2006.Пелиха, А. В. Налоговая политика в России / А. В. Пелиха. - М.: Экономистъ, 2007.Пономарев, А. И. Налоги и налогообложение в России / А. И. Пономарев. - Ростов н/Д.: Ростов-на-Дону, 2007.Пономарев, А. И. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А. И. Пономарев. - М.: Финансы и статистика, 2007.Поризнев, Н. М. Налоги / Н. М. Поризнев. - М.: Инфра - М, 2007.Романовский, М. В. Налоговая система Российской Федерации / М.В. Романовский.- М.: Юрайт, 2006.Сергеев, С. А. Налоговое планирование / С. А. Сергеев. - Н.: Новочеркасск, 2006.Селезнева, Н. Н. Налоги /Н. Н. Селезнева. - М.: Омега, 2006.Токарев, В. В. Налоговая система Российской Федерации / В. В. Токарев. - М.: Омега,2006.Черника, Д. Г. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черника. - МЦФЭР, 2006.Шаталов, С. Д. Развитие налоговой системы в России / С. Д. Шаталов. - М. Финансы и статистика, 2007.Яроцкий, В. А. Косвенные налоги / В. А. Яроцкий. - СПб.: Питер, 2007.Астапов, К.Л. Новые тенденции в налоговой политике / К. Л. Астапов // Финансы. - 2007. - № 1. - с. 21 - 32.Архипова, К. В. Современные проблемы налогового администрирования / К. В. Архипова // Налоговая политика и практика - 2007. - №6. - с. 54.Бабоев, М. Р. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития / М. Р. Бабоев // Финансовое право. - 2007. - № 1. - с. 43.Балацкий, А. Б. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля / А. Б. Балацкий // Финансы. - 2007. - № 2. - с. 8 - 13.Горский, И. Б. Развитие налоговой системы России / И. Б. Горский // Общество и экономика. - 2007. - № 12. - с. 6 - 13.Кашин, А. А. Налоговая политика в России / А. А. Кашин // Аудиторские ведомости. - 2008. № 1. - с. 17.Князев, В. Г. Оптимизация налогообложения / В. Г. Князев // Финансы и кредит. - 2007. - № 2. - с. 14 - 18.Миляков, Н. В. Налоговый контроль в 2008 году / Н. В. Миляков // Финансовая газета. - 2007. - № 3. - с. 52.Налоговая политика начала ХХI века / Лачугин А. Д. // Налоговый вестник. - 2007. - №2. - с. 30.Синельникова, Г. В. Проблемы налоговой реформы в России / Г. В. Синельникова // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 3. - с. 20 - 23.Титаев, А. О. Модернизация налогового администрирования / А. О. Титаев // Налоговый вестник. - 2007. - №4. - с. 28.Урин, К. В. Оптимизация налогообложения в России / К. В. Урин // Аудиторские ведомости. - 2007. № 1. - с. 1 - 3.Фадеев, Д. Е. Налоговая политика / Д. Е. Фадеев // Финансовое право. - 2007. - № 17. - с. 3 - 10.Фарин, И. А. Налогообложение в 2008 году/ И. А. Фарин // Налоговый вестник. - 2007. № 6. - с. 23 - 25.Коликов, А. Б. Контрольная работа налоговых органов по Южному Федеральному округу на 01.01.2008г. /электронный ресурс/. - М.: режим доступа: http//www.nalog/ru/.
