Налоговая политика и ее нюансы
p align="left">Однако на уровне компаний и собственников бизнеса вопрос об уплате налогов с потребления мало кого интересует. Больший интерес представляет волшебный способ не платить корпоративные налоги.И вот тут я вступаю в область догадок и предположений, поскольку в результате разговоров с владельцами компаний мне не удалось выработать четкий алгоритм их мотиваций и действий по снижению налоговой нагрузки, но, на мой взгляд, в большинстве случаев происходит примерно следующее.
Сначала в голове директора или собственника формируется мысль о том, что он платит слишком большую сумму налогов. Эта мысль формируется под воздействием того, что ему не хватает (утрирую) на цветной телевизор или новое колесо для машины. В тоже время сумма, которая была им уплачена в бюджет, соответствует деньгам, необходимым для приобретения нового колеса. Пазл складывается: зачем мне платить государству, которое меня безбожно обдирает? Вся эта опасная смесь подогревается рядом факторов, среди которых более или менее осознанными могу назвать два.
1. Постоянное муссирование темы уклонения от уплаты налогов в средствах массовой информации.
2. Истории о том, как знакомые знакомых платят минимальные налоги или не платят их вовсе.
Эти факторы приводят к формированию базовой посылки (основы мифа) -- где-то есть компании, которые не платят налоги, и почему я не могу также?
Но впоследствии, когда мы слышим продолжение столь привлекательной истории о компании, не уплачивающей налоги, а именно то, что против директора компании открыли уголовное дело, арестовали и т. п. и т.д., то по какой-то причине не связываем воедино все факты. Как правило, реакция на преследование со стороны контролирующих органов сводится примерно к следующему:
«Вот козлы, не дают человеку нормально работать!».
А именно в этом заключается главная причина несостоятельности мифа -- мы не связываем в единое целое предпосылки и следствия. Если какая-либо компания не будет платить налоги, но при этом в действительности будет создавать объекты налогообложения, то рано или поздно ее руководителям придется отвечать за нарушение законов.
Не спорю, полным полно случаев, когда должностные лица компаний выходят сухими из воды. Но и в этой ситуации, не стоит забывать о причинно-следственной связи, а именно о том, что вопрос решился либо при помощи взятки, либо потому, что при разработке механизмов сокращения налоговой нагрузки были приложены такие усилия (знания законов и мастерство изобретателей схем), которые не позволили правоохранительным орган доказать умысел совершенных действий или что-нибудь другое, определяющее состав преступления и без наличия которого уголовное дело просто разваливается.
В результате можно сформулировать простой вывод: избежать уплаты налогов невозможно, но существуют способы, которые позволяют свести к минимуму налоговую нагрузку, они предполагают либо оплату «услуг» контролирующих органов, чтобы они закрыли глаза на произошедшее, либо приложение существенных усилий для разработки и механизмов, позволяющих производить сокращение налоговой нагрузки, находясь в правовом поле, что требует специальных знаний от разработчиков.
Миф о том, что существует человек, который может сделать так, чтобы налогов не было
Мне очень часто ввиду своей профессии приходится сталкиваться именно с этим мифом, поскольку большинство людей, обращающихся за решением различных вопросов, связанных с сокращением налогового давления, рассчитывая именно на то, что специалист к которому обратились, сходу решит все их проблемы.
И когда им объясняешь, что все не так просто, и я не волшебник, и волшебной палочки у меня нет, и для того чтобы решить вашу проблему я не могу ограничиваться исключительно налогами компании, поскольку они всего лишь один из элементов целой системы, которая строилась годами, они кивают головой, говоря, что все понимают. Но когда доходит до дела, а именно до рассмотрения различных вариантов, которые могут быть использованы для более эффективного распределения финансовых и товарных ресурсов компании, в связи с чем существенно снижается сумма налогов, уплачиваемых в бюджет, то очень часто слышишь: это слишком сложно; у нас нет времени делать это; все это хорошо, но поставщик не согласится на такие условия договора и т. п. В итоге разговор сводится к следующему: мы очень хотим снизить налоговую нагрузку, но мы не хотим ничего менять, предложите нам вариант, чтобы все осталось по-старому, но налогов было бы меньше.
Но как? Как я могу предложить вариант снижения налоговой нагрузки, когда предприятие работает по схеме: купил у А -- продал Б с наценкой X, и так из года в год? (Можно конечно, но эти способы знают все и они не требуют привлечения специалиста со стороны). Используя тупую перепродажу, не изменив структуру взаимосвязей с покупателями и поставщиками, нельзя снизить налоговую нагрузку законным способом; незаконным можно -- заплатил взятку и вперед. Я для этого не нужен.
В конце концов, мне пришлось сформулировать и написать небольшую работу о налоговой системе Украины и желаниях бизнесменов не платить налоги. Перед началом каждой работы более высокого уровня, чем обычная консультация, я передавал мой труд заказчику и просил ознакомиться с ним. После чего спрашивал: «Согласны ли с написанным и согласны ли они с тем, что исходя именно из этой позиции я буду выполнять работу?». Все отвечали -- конечно, согласны.
Но, к сожалению, результат был нулевым, поскольку 9 из 10 просто не читали написанного (я могу понять, что у них просто не было времени для чтения, но иногда надо читать), а мне в свою очередь, когда дело доходило до финального разговора, приходилось тыкать в работу и говорить: «Смотрите, я предупреждал, по-другому не будет».
Может быть, кто-то скажет, что я плохой налоговый консультант и не могу удовлетворить интересы заказчиков, но в тех случаях, когда мне удавалось донести до заказчика свою идею, результаты были, и неплохие результаты, поскольку, немного изменив подход к формированию налоговой политики предприятия и восприятию налогов, мой клиент переставал зацикливаться исключительно на налогах, а начинал воспринимать налоги как всего лишь одну из составляющих целой бизнес-системы. Когда же после этого он изменял некоторые элементы своей бизнес-системы, то сумма налогов снижалась.
Поэтому я утверждаю, что если к вам придет человек и скажет, что может сделать так, чтобы ваше предприятие вообще не платило налогов и при этом продолжало работать, как работало раньше, без малейших изменений -- гоните его в шею, поскольку такое возможно только в двух случаях:
- если он предложит кому-то дать взятку;
- если он вам предложит закрыть предприятие.
Также не стоит забывать и о недовольстве заказчиков, которых не удовлетворил результат моей работы. Как правило, ни один из высказанных мной доводов не принимался во внимание, поскольку заказчику нужен результат, а его как раз, по мнению последнего, я то и не смог дать. Точнее, я его предоставил, но он не устраивал заказчика. Конечно, мою работу просто клали в стол и продолжали все делать, как и делали раньше.
Но дело-то в том, что идея найти человека, который поможет беспроблемно снизить налоговую нагрузку, не покидает умы, и бизнесмен ищет другого консультанта или юриста, который готов взяться за эту работу. И, конечно же, находит, поскольку такие работы стоят весьма недешево. Но результат получается практически такой же, поскольку предложить вариант уменьшения налоговой нагрузки, не изменяя бизнес-систему предприятия, практически невозможно. И опять недовольство, и опять новые поиски, а в результате -- пшик.
Поиск удовлетворяющего решения зависит не от специалиста, а от понимания, что налоги -- это всего лишь небольшая составляющая бизнес-системы предприятия, и только ее изменение может повлечь за собой изменение налоговой нагрузки.
Миф о том, что граждане не должны платить налоги с доходов,
полученных неофициальным путем
С этим мифом мы встречаемся, как правило, на бытовом уровне. В нашей стране среди населения распространено мнение о том, что если кто-то кому-то дарит подарки, или продает щенка через объявление в газете, или получает деньги из-за границы от своих родственников, то он не должен платить налог с этих денег.
К сожалению, это не так. Согласно ст. 3 Закона Украины от 22.05.2003 г. N 889-IV «О налоге с доходов физических лиц», налогообложению в нашем государстве подлежат все доходы, полученные гражданами Украины, как на ее территории, так и за пределами оной. А под доходами, согласно ст. 1 этого же Закона, следует понимать любые денежные средства и имущество, переданные гражданину Украины или нерезиденту.
То есть данный закон формирует всеобщую обязанность заплатить налог с любой полученной нами мелочи. Поэтому юридически мы обязаны подавать декларацию о доходах и включить в нее стоимость подарков, полученных нами на День рождения, деньги, полученные от родственников из-за границы и, конечно, деньги, полученные от продажи щенят и котят. Поэтому же теоретически любой налоговый инспектор может прийти к нам в дом и потребовать чеки об оплате вещей находящихся у нас в домах или квартирах, и в случае, если мы не сможем их предъявить, потребовать уплаты налогов и наложить штраф.
Но к большому нашему облегчению все это пока только в теории, поскольку налоговые органы физически не имеют возможности проконтролировать все эти операции и заставить нас заплатить налоги. Возможно, кому-то бы этого и хотелось, но в действительности государственный аппарат не обладает такими ресурсами, которые бы ему позволили наложить лапу на все операции, осуществляемые частными лицами в повседневной жизни и подлежащие налогообложению, поскольку в этом случае необходимо контролировать не только все объявления, даваемые в газетах, и все без исключения переводы как внутри страны, так и за ее пределами, но и приставить к каждому человеку шпика, который бы мог увидеть, как заключается сделка или получаются деньги, либо вмонтировать в тело каждого человека камеру со звукозаписывающим устройством. Но это уже нарушение наших конституционных прав, записанных в десятке статей Конституции, как-то право на свободное передвижение, свободу личной жизни, свободу владения, пользования и распоряжения своим имуществом и т.п. и т.д.
Вот таким образом усиление контроля над существующим обязательством уплачивать налоги фактически вступает в противоречие с нормами Конституции Украины и ограничивает свободу граждан нашего государства. А наши свободы -- это главная и значительно более важная составляющая нашей с вами жизни, чем налоги.
Литература:
1. Найдёнов В., Махмудов О, О реформировании налоговой системы //Экономика Украины-2001-№12
2. Семерей Ж.В К вопросу сущности налогов// Экономика та государство-2005, №11, с.37-39
3. Ткаченко Т. Система налогообложения в Украине.
4. Турчинов О. Реформирование налогообложения доходов граждан в современных условиях // Экономика Украины.-1999.-№2.
5. Томчинская М. «Оценка налоговой политики в Украине в 2000 и 2001гг.. и ее будущие перспективы»//Економист.-2001.-№6
