Налоговая отчетность при отсутствии деятельности организации

p align="left">Вновь созданная фирма может арендовать государственное имущество. В этом случае она признается налоговым агентом по НДС. В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ такая фирма должна самостоятельно исчислить, удержать из суммы, перечисляемой арендодателю, и уплатить в бюджет НДС*(3). При исчислении НДС налоговые агенты применяют расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Помимо обязательных листов налоговый агент представляет разделы 1.2 и 2.2. Организация, не являющаяся плательщиком НДС и исполняющая обязанности налогового агента, подает декларацию за тот квартал, в котором этот налог был удержан.

3.3 Страховые взносы в ПФР

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность представлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя. За нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании статьей 27 Закона N 167-ФЗ предусмотрены штрафные санкции.

Расчетным периодом по обязательному пенсионному страхованию является календарный год. Он состоит из отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация должна представить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. По итогам года организация сдает расчет до 30 марта следующего года. Итак, отчитаться перед ПФР за 2005 год нужно до 30 марта 2006 года включительно.

Обратите внимание: форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, которую можно применять для отчетности за 2005 год, пока не утверждена.

Базовый тариф страхового взноса в 2005 году составляет 14%. Для лиц 1967 года рождения и моложе 10% тарифа идет на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 4% на финансирование накопительной части (ст. 33 Закона N 167-ФЗ). Для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма страхового взноса идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. Организации обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в день перечисления средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

3.4 Единый социальный налог

Плательщиками ЕСН являются все организации, применяющие общую систему налогообложения и производящие выплаты физическим лицам.

Отчетным периодом по ЕСН является квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговым периодом - календарный год. По итогам каждого месяца организации рассчитывают авансовые платежи, которые перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Расчет по авансовым платежам представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация по ЕСН должна быть сдана не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. Об этом говорится в пункте 7 статьи 243 НК РФ. То есть отчитаться за 2005 год нужно до 30 марта 2006 года включительно.

Обратите внимание: форма декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, которую можно применять для отчетности за 2005 год, пока не утверждена.

Напомним, что в 2005 году базовая ставка единого социального налога - 26%. Сумма налога к уплате уменьшается на сумму начисленных за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования (ст. 243 НК РФ).

3.5 Налог на имущество организаций

Налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Организации, у которых отсутствует объект налогообложения, обязаны представлять в инспекцию налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогоплательщики сдают в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода - квартала, полугодия или 9 месяцев, а налоговые декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Иными словами, отчитаться за 2005 год организации нужно до 30 марта 2006 года включительно.

Отчетность представляется в налоговый орган по месту государственной регистрации налогоплательщика, по местонахождению обособленных подразделений с отдельным балансом, а также в инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества. Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 (ее можно применять вплоть до утверждения Минфином России соответствующей формы). Все налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист, а также раздел 1 этой формы.

Налоговой базой признается среднегодовая (средняя) стоимость имущества, сформированная на основе данных бухгалтерского учета. При ее расчете имущество учитывается по остаточной стоимости. Среднегодовая (средняя) стоимость определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за ним месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Такой же порядок применяется и при расчете среднегодовой (средней) стоимости имущества организаций, созданных в течение (не с начала) налогового или отчетного периода.

3.6 Налог на прибыль организаций

По истечении каждого отчетного и налогового периода организации обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль независимо от обязанности по его уплате и финансовых результатов. На это указано в статье 289 НК РФ. Срок представления декларации - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2005 год нужно отчитаться до 28 марта 2006 года включительно.

В настоящее время Минфин России разрабатывает новую форму декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться начиная с отчетности за соответствующие периоды 2006 года. Декларацию за 2005 год налогоплательщики должны представлять по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614.

Все налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист, раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика", лист 02 "Расчет налога на прибыль организации". Остальные листы (с 03 по 11) являются специальными и заполняются при осуществлении определенных операций.

Налоговая база и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываются в листе 02 декларации. Сведения, которые отражаются в этом листе, формируются в семи приложениях на основании данных налогового учета. Именно с них следует начинать заполнение декларации. Приложения заполняются только при наличии соответствующих показателей.

3.7 Специальный режим налогообложения

Организации, применяющие ЕСХН, "упрощенку" или ЕНВД, освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН. Однако отчетность по налогам, уплачиваемым в связи с применением единого сельхозналога и "упрощенки", такие налогоплательщики представляют независимо от результатов хозяйственной деятельности. В обязательном порядке представляются титульный лист, разделы 1 и 2 декларации.

Общий порядок уплаты налогов и сдачи отчетности при спецрежимах приведен в табл. 1.

Таблица 1

	ЕСХН	УСН	ЕНВД
Кто вправе применять спецрежим	Организации и предприниматели, отвечающие критериям статьи 346.2 НК РФ (сельскохозяйственные товаропро изводители)	Организации и предпринима тели, отвечающие критериям статьи 346.12 НК РФ	Организации и предприниматели в отношении видов деятельности, установленных в статье 346.26 НК РФ
Объект налогообложения	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы	Вмененный доход в зависимости от вида деятельности
Ставка налога	6%	15%	6%	15%
Налоговый период	Год		Квартал
Отчетный период	Полугодие	I кв., полугодие, 9 мес.	Не установлен
Каким приказом утверждена форма декларации	Приказ Минфина России от 28.03.2005 N 50н	Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 30н	Приказ Минфина России от 01.11.2004 N 96н
Срок представления отчетности и уплаты налога	За отчетный период дней со дня его окончания. За налоговый период марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	- не позднее 25 - не позднее 31	Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация представляется не позднее 20-го числа указанного месяца

4 Представление отчетности во Внебюджетные фонды

В начале статьи говорилось о том, что все организации независимо от выбранной системы налогообложения обязаны сдавать отчетность в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ. Рассмотрим особенности представления такой отчетности.

4.1 ФСС России

Организации, производящие выплаты физическим лицам, должны ежеквартально представлять расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ (далее - расчетная ведомость) в территориальные органы фонда. Форма расчетной ведомости утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 N 111. Подать ее необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость состоит из титульного листа, раздела I (для страхователей, уплачивающих ЕСН), раздела II (для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы) и раздела III (для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Организации, которые находятся на общей системе налогообложения, заполняют разделы I и III. Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют разделы II и III. В форме предусмотрено 12 таблиц. Таблицы 7 и 8 относятся к разделам I и II. Их заполняют все страхователи. Организации, совмещающие ЕНВД и общий режим налогообложения, представляют титульный лист, разделы I и II, таблицы 7 и 8, раздел III.

Отношения в области обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.99 N 165-ФЗ. Страхователями признаются организации, которые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязаны уплачивать страховые взносы и отдельные виды страхового обеспечения. Порядок исчисления и уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды, в том числе в Фонд социального страхования, установлен в главе 24 "Единый социальный налог" НК РФ.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, вправе добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3% налоговой базы. Налоговая база определяется в соответствии с главой 24 Налогового кодекса. Об этом говорится в статье 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ. Страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все организации независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из статьи 3 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ. Страховые тарифы устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2 до 8,5% и начисляются на заработную плату, выплачиваемую в любой форме.

4.2 Порядок и сроки представления индивидуальных сведений в ПФР

Помимо отчетности по страховым взносам в ПФР, которую нужно подавать в налоговые органы, организация обязана представлять в Пенсионный фонд РФ отчетность по персонифицированному учету. Ежегодно до 1 марта в территориальный орган ПФР нужно подавать сведения о каждом застрахованном лице, работающем в организации. За непредставление сведений, необходимых для персонифицированного учета, фирму могут оштрафовать на сумму в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в фонд. Это установлено в статье 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Сведения, передаваемые в фонд, отражаются в формах СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, которые объединяются в отдельные пачки. К каждой пачке прилагается опись документов, передаваемых в фонд, по форме АДВ-6-1, а также перечень застрахованных лиц, по которым подаются сведения. Кроме того, в комплект отчетных документов входит ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11. Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета утверждена постановлением Правления ПФР от 21.10.2002 N 122п.

Страницы: 1, 2