Налоговая база

p align="left">Расчет единого социального налога можно оформить в таблице, представленной ниже.

Таблица 4 - Расчет единого социального налога

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб	Д	К
1	Начислена заработная плата, всего:	36635	20	70
2	Единый социальный налог	9525	20	69
3	Начислено пособие по временной нетрудоспособности работником	900	69	70
4	Перечислено платежей по единому социальному налогу	8625	69	51

2.6 Расчет налога на добавленную стоимость

Теория по учету и методике расчета была описана в методическом пособии по выполнению контрольной работы по курсу «Бухгалтерский учет».

С 1 января 2004 года снизилась ставка налога с 20% до 18%, соответственно расчетная ставка составляет 15,25% вместо 16,67%.

Расчеты можно оформить в таблице приведенной ниже.

Таблица 5 - Расчет налога на добавленную стоимость

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб	Д	К
1	Причитающаяся к уплате организацией сумма НДС по приобретенным материалам, указанная в счет фактуре	5520	19	60
2	Списание НДС по оплаченным и оприходованным материалам в зачет бюджету	5520	68	19
3	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	16333	90	68
4	Отражена сумма НДС при продаже основных средств	3167	91	68
5	Сумма НДС при продаже материалов	1667	91	68
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по НДС	15647	68-НДС	51

2.7 Расчет транспортного налога

Этому налогу посвящена 28 глава Налогового кодекса Российской Федерации. По Свердловской области он вступил в силу с 1 января 2003 года.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно исходным данным для расчета налога по своему вариант проведем расчет транспортного налога (ТН).

2.8 Расчет налога на имущество

Налог на имущество организаций рассматривается в 30 главе НК РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

С 2004 года объектами налогообложения не являются нематериальные активы, сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, готовая продукция и затраты.

Нормативная база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая ставка по Свердловской области равна 2,2%. Налог на имущество рассчитывается ежемесячно (п. 14 табл.1 х 2,2% или 13500 х 2,2 / 100 = 297 тыс.руб).

2.9 Расчет налога на рекламу

Этот налог рассчитывается следующим образом. Фактические затраты на рекламу должны составлять не более 1% от выручки за реализованные товары (работы, услуги). Ставка налога - 5% от стоимости услуг на рекламную продукцию (п.8 табл.1 х 1% х 5% или 98000 х 0,01 х 0,05 = 49 тыс.руб)

2.10 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

В курсовой работе нет исходных данных для расчета НДФЛ по всем работающим в организации, поэтому приведем расчет НДФЛ за год работника с зарплатой 10000 руб. и стандартным налоговым вычетом 400 руб.

Январь (10000 - 400) х 0,13 = 1248 руб.

Февраль(20000 - 400 х 2) х 0,13 = 2496 руб.

Март(30000 - 400 х 3) х 0,13 = 3744 руб.

Апрель(40000 - 400 х 4) х 0,13 = 4992 руб.

Май(50000 - 400 х 4) х 0,13 = 6292 руб.

Июнь(60000 - 400 х 4) х 0,13 = 7592 руб.

Июль(70000 - 400 х 4) х 0,13 = 8892 руб.

Август(80000 - 400 х 4) х 0,13 = 10192 руб.

Сентябрь(90000 - 400 х 4) х 0,13 = 11492 руб.

Октябрь(100000 - 400 х 4) х 0,13 = 12792 руб.

Ноябрь(110000 - 400 х 4) х 0,13 = 14092 руб.

Декабрь(120000 - 400 х 4) х 0,13 = 15392 руб.

2.11 Сводный учет по начислению и перечислению налогов

Таблица 6

№ п/п	Вид налога	Сумма, тыс. руб		Д	К
1	Текущий налог на прибыль	253,92	Начислено	99	68
			Перечислено	68	51
2	Налог на добавленную стоимость	15647	Перечислено	68	51
3	Единый социальный налог	8625	Начислено	20	69
			Перечислено	69	51
4	Транспортный налог	32,030	Начислено	20	68
			Перечислено	68	51
5	Налог на имущество	297	Начислено	91	68
			Перечислено	68	51
6	Налог на рекламу	49	Начислено	91	68
			Перечислено	68	51
7	Налог на доходы физических лиц	15,392	Начислено	70	68
			Перечислено	68	51

Определив общую сумму налога, уплаченную предприятием за год гораздо легче спрогнозировать не только предстоящие расходы, но и запланировать необходимую экономию на перспективу. Так как правильное использование, предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок, может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей.

Заключение

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны.

В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений; замена одних способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и скидок; изменение сфер распространения налогов и др.

Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

Налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Литература

1. Вестник ИПБ: Выпуск 5 Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002 - 167 с.

2. Информационно-справочный бюллетень АЖУР от 20.01.2004 г. № 206

3. Как заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Издание 2-е, перераб. Екатеринбург: Издательство АМБ, 2004 г. - 92 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 640 с.

5. Кочетов Н.Д Налог на прибыль в 2002 г. - М., 2002 - 144 с.

6. Налоговый кодекс РФ - М.: НКФ «ЭКМОС», 2003 - 448 с.

7. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет, 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Бератор, 2004 - 288 с.

8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, 2003

9. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2000-511с.

10. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева - Спб.: Питер, 2001. 336с.

11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 429 с.

Страницы: 1, 2, 3