Налоговая база по транспортному налогу, порядок определения и пути совершенствования
Налоговая база по транспортному налогу, порядок определения и пути совершенствования
28
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Кафедра "Финансы и кредит"
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Налогообложение физических лиц"
на тему: "Налоговая база по транспортному налогу, порядок определения и пути совершенствования"
Выполнил:
Специальность: налоги и налогообложение
Группа:
Проверил:
Ростов-на-Дону
2006
Оглавление
Оглавление 2
Введение 3
1. Транспортный налог: теоретические аспекты, история. 4
1.1 Общие положения. 4
1.2 «Рождение» транспортного налога. 5
2. Налоговая база и порядок её определения по
транспортному налогу. 9
2.1 Определение налоговой базы по отдельным
видам транспортных средств. 9
2.1.1. Налоговая база транспортных средств, имеющих
двигатели. 9
2.1.2.Налоговая база водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств. 11
2.1.3.Налоговая база иных водных и воздушных
транспортных средств, не имеющих двигателей. 12
2.2 Создание базы данных по транспортному
налогу с физических лиц и место информации
о величине налоговой базы в ней. 13
3. Пути совершенствования налоговой базы
транспортного налога, а также порядка её определения. 16
Заключение 24
Используемая литература 25
Введение
Введение транспортного налога являлось оче-редным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на поль-зователей автомобильных дорог, налог с владель-цев транспортных средств, акцизы с продажи лег-ковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отноше-нии водных и воздушных транспортных средств.
Транспортный налог является региональным налогом т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вво-дится в действие законом субъекта РФ в соответ-ствии с НК РФ и обязателен к уплате на террито-риях соответствующих субъектов РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установле-нии налогов должны быть определены все элемен-ты налогообложения.
В отношении транспортного налога часть эле-ментов налогообложения (объект, база, период, пре-делы изменения налоговой ставки) установлена фе-деральным законодательством, а в отношении дру-гой части (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) законода-тельные (представительные) органы субъекта РФ.
Налоговая база - обязательный элемент налогообложения. Возникающие на практике проблемы связаны зачастую с порядком определения налоговой базы непосредственно по отдельным транспортным средствам (для примера: существуют различия в способе замера лошадиных сил двигателей транспортных средств из Японии и из Европы, что законодательно не «разрулено»). Однако совершенствование возможно не только путем предоставления разъяснений, внесения дополнений в законодательные акты, а также кардинальной заменой показателей налоговой базы прописанных в статье 359 Налогового Кодекса РФ, основываясь на зарубежном опыте.
Данный вопрос широко обсуждается не только в финансовой периодической печати и литературе, он не оставляет неравнодушным и владельцев транспортных средств, и дискуссии по этому поводу ведутся на страницах автомобильных журналов.
1. Транспортный налог: теоретические аспекты, история.
1.1 Общие положения.
Транспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из данного определения транспортные средства можно подразделить на:
наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства. Методические Рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, раздел II
Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения такие как, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 Налогового Кодекса РФ "Транспортный налог".
Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено Кодексом, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Ставки транспортного налога в пределах, установленных главой 28 части второй Налогового Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налоговая база -- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база -- один из основных элементов на-логообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются Налоговым Кодексом. Налоговый кодекс Российской Федерации ст. 53, 54 НК
1.2 «Рождение» транспортного налога.
В рамках реформирования налоговой систе-мы Российской Федерации первоначально плани-ровалось отменить Закон о дорож-ных фондах в РФ с 1 января 2003 г. (ст. 5 Федерального закона от 5 ав-густа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие ча-сти второй Налогового кодекса Российской Феде-рации и внесении изменений в некоторые законо-дательные акты Российской Федерации о нало-гах»), которым регулировались налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение транспортных средств. Однако затем Федеральным законом от 24 ию-ля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и до-полнений в часть вторую Налогового кодекса Рос-сийской Федерации и некоторые другие акты за-конодательства Российской Федерации» были внесены существенные из-менения в налоговое законодательство, связанные с формированием системы финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строи-тельству автомобильных дорог общего пользования.
Во-первых, была исключена ст. 5 Закона № 118-ФЗ, предусматривавшая отмену Закона о дорожных фондах, а в сам Закон о дорожных фон-дах в РФ были внесены изменения, касающиеся от-мены с 1 января 2003 г. налога на пользователей ав-томобильных дорог и налога с владельцев транс-портных средств, а также уточнены источники об-разования территориальных дорожных фондов.
Во-вторых, часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена новой гл. 28 «Транспортный налог» (п. 30 ст. 1 Закона № 110-ФЗ). Гладких С.Р. ТН: постатейный комментарий к гл. 28 части второй Налогового Кодекса РФ. // Право и экономика №12 2004г., с. 56-58
Понятие «транспортный налог» не является но-вым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во вза-имоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взи-мался с предприятий. При этом его объектом не бы-ли транспортные средства. В подпункте «б» п. 25 данного Указа было установлено, что транспортный налог взимается со всех предприятий и организа-ций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда оп-латы труда. Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финан-совой поддержки и развития пассажирского авто-мобильного транспорта, городского электротранс-порта, пригородного пассажирского железнодорож-ного транспорта. Транспортный налог взимался на-ряду с налогами, поступающими в дорожные фон-ды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с при-ведением Указов Президента РФ в соответствие с законодательством {Указ Президента РФ от 15 но-ября 1997 г. № 1233 «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации»),
