Налогообложение в Литовской республике

p align="left">Налоговым периодом по налогу на прибыль юридических лиц является календарный год. Особый налоговый период может быть установлен для тех юридических лиц, деятельность которых носит сезонный характер, при условии, что особый период будет оставаться неизменным и равным 12 месяцам. Налог на прибыль юридических лиц уплачивается в авансовом порядке за исключением предусмотренных законом о налоге на прибыль случаев.

Вновь созданные юридические лица освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение первого налогового периода. Однако во втором налоговом периоде налогоплательщики, выбравшие схему авансовых платежей исходя из результатов деятельности за прошлый год, начинают их перечисление с десятого месяца налогового периода. Если сумма дохода за предыдущий налоговый год не превысила 29000 евро, налогоплательщик не обязан в текущем налогвоом году уплачивать налог на прибыль в авансовом порядке.

Налогоплательщик обязан подать налоговые декларации по налогу на прибыль за последний календарный год (налоговый период) не позднее 1 октября последующего года (т.е. первого числа десятого месяца следующего налогового периода). Если сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, превышает сумму, уплаченную в течение налогового периода, - налогоплательщик обязан не позднее последнего дня срока подачи налоговой декларации уплатить разницу в указанных суммах. Если сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, меньше суммы, уплаченной в течение налогового периода, налогоплательщику возмещается разница.

Ставка 10% применяется к прибыли (без каких бы то ни было вычетов) иностранного юридического лица, полученной от реализации (продажи, передачи, сдачи в аренду и финансовую аренду) недвижимого по своей природе имущества, расположенного на территории Литвы. Иностранное юридическое лицо, получившее прибыль от такой реализации, имеет право обратиться в местный налоговый орган с заявлением о перерасчете суммы налога на прибыль, которая уже была исчислена и уплачена. Проценты по кредитам также облагаются налогом на дивиденды по ставке 10%. Прибыль, полученная в виде процента на депозиты и субординационные займы, отвечающие критериям, установленным нормативно-правовыми актами Литовского банка, налогами не облагается. Проценты по государственным ценным бумагам, размещенные на международном фондовом рынке, также не облагаются налогами. Проценты по кредитам, предоставленным литовским юридическим лицам иностранными банками и международными финансовыми организациями, включенными в одобренный министром финансов перечень, облагаются налогом по ставке 10% с 1 января 2003 г. Дивиденды, полученные и выплаченные литовскими юридическими лицами, а также иной доход, полученный в результате распределения прибыли, облагаются налогом по ставке 20%. При условии, что литовское юридическое лицо обладает не менее чем 10% голосующих акций (уставного капитала) литовского или иностранного юридического лица, дивиденды, получаемые им непрерывно в течение не менее чем 12 месяцев, не облагаются налогом на прибыль. Однако это положение не применяется в случае, если налогооблагаемая прибыль литовского юридического лица, выплачивающего дивиденды, не облагается налогом.

Литва подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с Арменией, Беларусью, Германией, Данией, Ирландией, Исландией, Италией, Канадой, Китаем, Казахстаном, Латвией, Молдовой, Нидерландами, Норвегией, Польшей, Португалией, Румынией, Словакией, Словенией, США, Турцией, Узбекистаном, Украиной, Финляндией, Францией, Хорватией, Чехией, Швейцарией, Швецией, Эстонией [7, с.39].

Если соответствующие льготы не предусмотрены договором об избежании двойного налогообложения, литовские юридические лица могут получить налоговый кредит по иностранным налогам, уплаченным с полученной за границей прибыли. В целях налогообложения в Литве все компании рассматриваются как отдельные и независимые субъекты налогообложения, поэтому подача консолидированных налоговых деклараций не предусмотрена. Физическое лицо признается резидентом, если оно находится на территории более 183 дней в рамках любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в течение соответствующего налогового года, или если это лицо имеет постоянное место жительство в Литве. Все литовские резиденты обязаны уплачивать подоходный налог по различным ставкам в зависимости от вида источника дохода. Нерезиденты уплачивают подоходный налог с дохода, полученного на территории Литвы. Юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность в свободной экономической зоне, имеют право на налоговую льготу по налогу на прибыль в размере 80% в течение первых пяти лет с момента регистрации и на налоговую льготу по тому же налогу в размере 50% в течение последующих пяти лет.

Юридические лица, 30% капитала которых принадлежат иностранному инвестору (инвесторам), вложившему не менее 1 млн. долларов, имеют право на налоговую льготу по налогу на прибыль в течение первых пяти лет с момента регистрации и на налоговую льготу по тому же налогу в размере 50% в течение последующих десяти лет.

Важно отметить изменения, произошедшие в 2009 г. в экономике Литовской Республики и затронувшие в первую очередь сферу налогообложения.

Сейм Литвы утвердил "антикризисный" бюджет на 2010 г., а под него "переписал" большинство налогов. Среди самых важных изменений, которые вступили в силу с 1 января 2010 г., - увеличение налога на прибыль с 15% до 20%, повышение ставки НДС с 18% до 19% и одновременная отмена большинства льгот по нему. Повысились акцизы на сигареты, алкоголь и горючее. Подоходный налог снизился с 24% до 21%.

Правительство планирует также с середины нынешнего года ввести налог на автомобили, которые принадлежат как компаниям, так и частным лицам. Правительство одобрило снижение ставки подоходного налога с населения до 15%. Однако кроме подоходного налога с населения теперь уплачивается самостоятельный 6-процентный взнос страхования здоровья. Распределенная прибыль (дивиденды) будет облагаться 20-процентным подоходным налогом.

Не облагаемый налогами размер доходов (далее - ННРД) будет распространяться только на лиц, получающих низкие доходы. Годовой ННРД не может быть выше 5640 литов или 470 литов в месяц. Такая сумма не будет облагаться налогом, если годовой доход жителя не превысит 9600 литов (800 литов в месяц). С ростом доходов ННРД последовательно уменьшается и не распространяется на месячные доходы, превышающие 3150 литов [1, с.457].

Также в Литве решили отказаться от подоходного налога на льготные проценты с кредита, взятого на строительство или приобретение жилья.

С начала 2010 г. предусмотрено отказаться от применяемых в настоящее время, а также от еще не вступивших в силу льготных ставок НДС. Исключением пока стали только льготы на компенсируемые государством лекарства и медицинские средства, отказаться от которых планируется с июля 2010 г. С сентября запланировано отказаться от льгот по НДС на отопление и горячую воду.

Какова цель же таких радикальных изменений в налоговой системе?

Литовское правительство надеется, что в результате всех вышеперечисленных изменений государственный бюджет получит свыше 930 млн. литов дополнительных доходов, из них почти половина суммы - за счет отказа от льгот.

Вместе с проектом бюджета представлены поправки к некоторым другим налоговым законам (налог на нефть и газ, налог на игры и лотереи, налог на право доверия пользоваться государственным имуществом). Благодаря этому в госбюджет должно поступить около 90 млн. литов дополнительных доходов.



Список использованной литературы

1. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Гелиос АРВ, 2010. - 588 с.

2. Комиссарова И.П., Марель М.Б. Экспорт, импорт: учет и налоги. Москва.: Налог Инфо, 2007. - 232 с.

3. Маслов Б.Г., Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. - 368 с.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Москва.: Инфра-М, 2009. - 520 с.

5. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. Москва.: Эксмо, 2009. - 528 с.

6. Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. Санкт-Петербург.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. - 320 с.

7. Ржаницына В.С. Учет и налогообложение операций с иностранными контрагентами. Москва.: Бухгалтерский учет, 2009. - 184 с.

8. Черник Д.Г., Балакин В.В., Кирина Л.С. Налоговое консультирование. Москва.: Экономика, 2009. - 439 с.

9. Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой планирования. Москва.: ГроссМедиа Российский бухгалтер (РОСБУХ), 2008. - 200 с.

Страницы: 1, 2