Налогообложение прибыли предприятия

p align="left">Уменьшение поступлений по налогу на прибыль связано со снижением с 1 января 2009 года ставки с 24% до 20% за счет доли федерального бюджета. Кроме того, сказалось замедление темпов роста прибыли, увеличение количества организаций, перешедших на уплату авансовых платежей ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, согласно условиям статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации. Перешедшие на указанный порядок расчетов организации не уплачивали налог на прибыль в январе 2009 года в отличие от января 2008 года Рассчитано автором на основе данных официального сайта Федеральной налоговой службы России//www.nalog.ru.

Основная часть поступлений консолидированного бюджета РФ обеспечена за счет налога на доходы физических лиц (31,3%), налога на прибыль (17,3%), налога на добавленную стоимость (16,3%), единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет (10,4%), акцизов (5,8%).

Одним из факторов снижения поступлений налога на прибыль организаций явилось уменьшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций. На темпы роста доходности российских предприятий негативно сказывается и финансовый кризис.

Сальдированная доналоговая прибыль (прибыль минус убыток) крупных и средних предприятий и организаций России в 4 квартале 2009 года упала в 8.4 раза по сравнению с 4 кварталом 2008г, сообщает Интерфакс со ссылкой на Росстат. Как следует из данных Росстата, сальдированная прибыль компаний РФ в октябре составила 63.4 млрд руб против 532.1 млрд руб за 4 квартал 2008г www.gks.ru .

В целом в январе-октябре 2009 г сальдированная прибыль выросла на 10.8% по сравнению с аналогичным периодом 2008 г (по итогам января-сентября рост составлял 25.7%), до 4.504 трлн руб (41.0 тыс российских предприятий получили прибыль в размере 5.594 трлн руб, а 15.6 тыс. предприятий понесли убытки на общую сумму 1.089 трлн руб).

В январе-октябре 2008 г положительный сальдированный финансовый результат составлял в целом по России 4.065 трлн руб (на 24.2% больше показателя января-октября 2006 г).

В январе-октябре 2009 г прибыль превысила убытки в сфере добычи полезных ископаемых на 971.2 млрд руб (рост на 39.1% к соответствующему периоду прошлого года), в секторе обрабатывающих производств - на 1.878 млрд руб (рост на 22.7%), в сфере производства и распределения электроэнергии, газа, воды - на 41.6 млрд руб (снижение на 14.8%).

В строительстве сальдированная прибыль компаний в январе-октябре составила 96.9 млрд руб (рост на 39.3%), в транспорте и связи - 599.6 млрд руб (снижение на 0.5%), в оптовой и розничной торговле, ремонте автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 951.5 млрд руб (рост на 39.6%), в сфере операций с недвижимым имуществом, аренды и предоставления услуг - 264.6 млрд руб (рост на 23.1%). В секторе рыболовства и рыбоводства компании получили сальдированную прибыль в размере 3.0 млрд руб (снижение на 34.0%).

Доля убыточных организаций в январе-октябре 2009 г по сравнению с январем-октябрем 2008 г не изменилась и составила 27.6%.

В результате влияния факторов, не связанных с изменением величины макроэкономических показателей, доходы федерального бюджета уменьшились в частности, в результате снижения основной ставки налога на прибыль организаций с 24 до 20 процентов, в том числе ставки налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 6,5 до 2 процентов. Однако еще большее влияние на уменьшение поступлений по налогу оказало резкое снижение прибыли предприятий, а зачастую и ее отсутствие.

Поступление налога на прибыль организаций в 2009 году ожидается в размере 196 217,7 млн. рублей, что на 560 438,2 млн. рублей или на 74,1% меньше суммы, учтенной при формировании бюджета По данным официального сайта Федеральной налоговой службы России//www.nalog.ru.

Таким образом, на уменьшение поступлений налога на прибыль организаций оказали влияние следующие факторы:

снижение прогнозных объемов прибыли предприятий и организаций, что уменьшает сумму налога, поступающего в федеральный бюджет на 215 144,9 млн. рублей;

изменение налогового законодательства снижает поступление налога на прибыль организаций на 345 293,3 млн. рублей.

В 2010 году ожидается дальнейшее совершенствование законодательства по налогу на прибыль организаций.

Должны быть внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития. В настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль.

В этой связи уже начиная с 2010 года в законодательстве о налогах и сборах будет установлен особый порядок переноса убытков при реорганизации, предусматривающий ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.

Заключение

Анализ глобальных изменений, произошедших за последнее время, позволяет сделать вывод о том, что основы российской налоговой системы сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствуют нынешнему уровню развития экономики, но все, же далеки от ожидаемых.

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и инструментом реализации государственных приоритетов являются именно налоги. Развитие рыночных отношений в России, создание новых механизмов управления, смена экономических и социальных приоритетов, оказывают влияние на все стороны жизни российского общества. В этих условиях реформирование налогового законодательства стало объективной необходимостью. Системный анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что к настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российского государства.

Налог на прибыль является шедулярным налогом. До 2002 г. выделялись следующие виды прибыли (доходов), которые облагались налогом по разным ставкам: прибыль от основной (производственной) деятельности; доходы от участия в других предприятиях; доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам; доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности. В дополнительные шедулы могла быть выделена прибыль от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъекта Федерации: прибыль от посреднических операций и сделок; прибыль от страховой деятельности; прибыль от отдельных банковских операций и сделок. Главой 25 Налогового кодекса РФ количество шедул сокращено до трех: прибыль от основной деятельности; дивиденды; доход от отдельных видов долговых обязательств.

Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных специального налогового учета, ведение которого регламентировано гл.25 Налогового кодекса РФ. Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные либо ежеквартальные авансовые платежи, их размер определяется методом "от достигнутого".

В 2009 году произошли существенные изменения механизма исчисления и взимания налога на прибыль организаций.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2008 году, предусматривали следующее:

начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов;

в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода, налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев).

В 2008 году была, по сути, проведена масштабная реформа налога на прибыль организаций, которая помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные изменения в Налоговый Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка. При этом указанная реформа начисления амортизации не завершена так, как предусматривалось в "Основных направлениях налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов". В Кодексе закреплен нелинейный метод начисления амортизации, который основан на начислении амортизации методом убывающего остатка не по объектно, а на всю стоимость амортизационной группы. Вместе с тем в связи с краткими сроками принятия подобного решения реформа начисления амортизации в налоговых целях не была доведена до конца - речь идет о пересмотре принципов построения амортизационных групп.

В 2010 году необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года с изменениями от 30.12.2008 № 7-ФКЗ // Российская газета. - 25 декабря 1993; 31 декабря-2008

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 26.11.2008 № 224-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. ст.3824; 2008. № 48. ст.5519

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2 от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.04.2009 № 67-Ф) З // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст.3340; Российская газета. 2009.5 мая

4. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 № 14-ФЗ (в ред. от 24.04.2008 № 49-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 5. - ст.410; 2008. № 17. ст.1756

5. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 3. - С.43

6. Алиев Б. Х Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 570с.

7. Артельных И.В. Налог на прибыль: фирма заполняет декларацию за 2008 год. // Российский налоговый курьер. - 2009. - №1-2

8. Ильин А.В. Новый взгляд на прибыль и налог // ЭКО. 2006. - №7

9. Налоги и налогообложение. Учебник / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - С-Пб.: Питер, 2007.

10. Налоги: Учебное пособие/ Под редакцией Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006.

11. Налоговое право России/ под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2007

12. Налоговое право/ под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008. - 591с.

13. Новоселов К.В. Изменения в правилах исчисления налога на прибыль в 2009 году // Российский налоговый курьер. - 2009. - №9

14. Расстрыгина Н.М. Взаимоувязка бухгалтерского и налогового учета при расчете налога на прибыль // Финансовые консультации. - 2006. - №5

15. Синюрин А. Прибыли российских предприятий превышают убытки более чем на 3 триллиона рублей // Коммерсантъ, 2008, 11 сентября

16. Теплова А.В. Налогообложение прибыли в 2009 году // Российский налоговый курьер. - 2008. - №24

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5