Налогообложение предприятий малого бизнеса
p align="left">Рис. 3.4 Диаграмма распределения налогов в долях за 2007 гНа основании данных диаграмм (2,3,4) можно сделать следующие выводы:
Анализируя уплату налогов ООО ТД «Мотордеталь» в 2005 г., 2006 г. и 2007 г. видно, что предприятие стабильно развивается, растут объемы продаж продукции, соответственно увеличивается выручка от реализации и прибыль предприятия. Это, в основном, видно из таких показателей, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
1. Мы видим, что уплата НДС выросла на 12%: в 2005 г. - 18%, в 2006 г. - 24%, в 2007 г. - 30%; уплата налога на прибыль выросла на 6%: в 2005 г. 34%, в 2006 г. - 31%, в 2007 г. - 40%. Это связанно с неизменным ростом выручки и сокращением расходов предприятия.
2. Значительный скачок роста произошел по налогу на имущество предприятия, он вырос с 0% в 2005 - 2006 гг. до 7% - в 2007 г. Такой скачок связан с приобретением в 2007 г. производственно-складской базы и дорогостоящих основных средств.
3. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц наоборот снизился, практически в 2 раза, ЕСН на 19%: в 2005 г. - 32%, в 2006 г. - 30%, в 2007 г. - 13%. НДФЛ уменьшился на 9%: в 2005 г. - 16%, в 2006 г. 15%, в 2007 г. - 7%. Это связано с тем, что в ООО ТД «Мотордеталь», в течение трех лет не поднимались должностные оклады.
4. Земельный налог вырос с 0% в 2005 г., 2006 г. до 3% в 2007 г. Это, как уже говорилось ранее, связано с приобретением объекта недвижимости, а вместе с ним участка земли.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО ТД «Мотордеталь», являясь одной из крупнейших оптовых компаний в регионе, старается проводить умеренную налоговую политику. Увеличивая свой товарный запас, расширяя ассортимент продукции и тем самым повышая свою конкурентоспособность на рынке ООО ТД «Мотордеталь» увеличивает свой капитал, путем роста прибыли.
На основе вышесказанного, для выявления тенденции налогообложения на предприятии, проведем анализ налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Для этого просчитаем абсолютное отклонение, темпы роста, темпы прироста и удельный вес налогов, сведем данные в таблицы и проследим на графике динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Пример заполнения деклараций по данным налогам приведен в приложениях (см. приложение 2 и приложение 3)
Анализ налога на прибыль:
1. Абсолютное отклонение:
Формула (3.1)
?Пб(2005 г.) = П61 - П60 = 532875 - 925778 = - 392903,
?Пб(2006 г.) = П61 - П60 = 511472 - 532875 = - 21403,
?Пб(2007 г.) = П61 - П60 = 1648299 - 511472 = 1136827,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
П60 - сумма налога за базовый период.
2. Темп роста:
Формула (3.2)
Jб(2005 г.) = П61/ П60*100% = 532875/925778 * 100% = 57,56%,
Jб(2006 г.) = П61/ П60*100% = 511472/532875 * 100% = 95,98%,
Jб(2007 г.) = П61/ П60*100% = 1648299/511472 = 322,27%,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
П60 - сумма налога за базовый период.
3. Темп прироста:
Формула (3.3)
Jб(2005 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (532875/925778 - 1)*100% = - 42,44%,
Jб(2006 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (511472/532875 - 1)*100% = - 4,02%,
Jб(2007 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (1648299/511472 - 1)*100% = 222,27%,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
П60 - сумма налога за базовый период.
4. Удельный вес элемента:
Формула (3.4)
У(2005 г.) = = = 0,40%,
У(2006 г.) = = = 0,30%,
У(2007 г.) = = = 0,63%,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
В - выручка за год.
Анализ налога на добавленную стоимость:
1. Абсолютное отклонение:
Формула (3.5)
?Пб(2005 г.) = П61 - П60 = 283849 - 252167 = 31682 тыс. руб.,
?Пб(2006 г.) = П61 - П60 = 396785 - 283849 = 112936 тыс. руб.,
?Пб(2007 г.) = П61 - П60 = 1241311 - 396785 = 844526 тыс. руб.,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
П60 - сумма налога за базовый период.
2. Темп роста:
Формула (3.6)
Jб(2005 г.) = П61/ П60*100% = 283849/252167*100% = 112,56%,
Jб(2006 г.) = П61/ П60*100% = 396785/283849*100% = 139,79%,
Jб(2007 г.) = П61/ П60*100% = 1241311/396785*100% = 312?84%,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
П60 - сумма налога за базовый период.
3. Темп прироста:
Формула (3.7)
Jб(2005 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (283849/252167 - 1)*100% = 12,56%,
Jб(2006 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (396785/283849 - 1)*100% = 39,79%,
Jб(2007 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (1241311/396785 - 1)*100% = 212,84,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
П60 - сумма налога за базовый период.
4. Удельный вес элемента:
Формула (3.8)
У(2005 г.) = = = 0,21%,
У(2006 г.) = = = 0,23%,
У(2007 г.) = = = 0,47%,
где, П61 - сумма налога за отчетный период
В - выручка за год.
Сведем полученные данные в таблицы:
Таблица 3.2 Налог на прибыль за период 2005 - 2007 гг
Базовый период | Отчетный период | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Удельный вес, % | ||
2005 г | 925778 | 532875 | - 392903 | 57,56 | - 42,44 | 0,40 | |
2006 г | 532875 | 511472 | - 21403 | 95,98 | - 4,02 | 0,30 | |
2007 г | 511472 | 1648299 | 1136827 | 322,27 | 222,27 | 0,63 |
Таблица 3.3 Налог на добавленную стоимость за период 2005 - 2007 гг
Базовый период | Отчетный период | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Удельный вес, % | ||
2005 г. | 252167 | 283849 | 31682 | 112,56 | 12,56 | 0,21 | |
2006 г. | 283849 | 396785 | 112936 | 139,79 | 39,79 | 0,23 | |
2007 г. | 396785 | 1241311 | 844526 | 312,84 | 212,84 | 0,47 |
Закономерность увеличения капитала путем роста прибыли мы можем проследить по графику (Рис. 3.5) рассчитав и сравнив динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в 2005 2007 гг.
1. Удельный вес налога на добавленную стоимость в 2007 г. вырос на 0,26% по сравнению с 2005 г., также мы видим, что стабильно увеличивался темп роста НДС. В 2005 г. он был - 12,56%, в 2006 г. - 39,79%, а в 2007 г. произошел резкий скачок на 212,84%. Он обусловлен резким ростом выручки от реализации продукции в 2007 г. Это связано с заключением новых договоров с поставщиками, расширением ассортимента продукции, что сказалось на объеме продаж. А также, используя гибкую систему скидок для своих покупателей, ООО ТД «Мотордеталь» позволяет успешно продавать, и тем самым конкурировать с оппонентами на рынке запасных частей.
2. Удельный вес налога на прибыль в 2007 г. увеличился на 0,23% по сравнению с 2005 г. Темп роста прибыли с минуса в 2005 г. вырос на 222,7% в 2007 г. Это очень хороший показатель, он напрямую зависит от роста выручки предприятия. А как мы уже говорили ранее объем продаж в ООО ТД «Мотордеталь» непреклонно растет. Чем выше объем реализации, тем эффективнее используются активы предприятия и быстрее оборачиваются, происходит рост прибыли. А значит можно сделать вывод, что в ООО ТД «Мотордеталь» финансовое положение улучшилось.
А стабильно развивающаяся компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой системы России.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
