Налогообложение предприятий малого бизнеса
p align="left">Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ, региональные налоги и сборы законодательными органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ, а местные налоги и сборы местными органами власти в соответствии с НК РФ.1.2 Виды налогов и их характеристика
В Российской Федерации обязательные платежи делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с НК РФ к федеральным налогам относится: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Согласно статье 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, водимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и к обязательной уплате на территории соответствующего муниципального образования. Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующий перечень местных налогов и сборов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и местные лицензионные сборы.
Налог на добавленную стоимость (НДС), является разновидностью косвенного налога на товары и услуги.
Налогоплательщиками налога являются: организации и лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ, индивидуальные предприниматели, в том числе и те, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ, передача на территории РФ товаров для соответственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налогов на прибыль организации, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров.
Налоговый период до 1 января 2008 года был календарный месяц. А для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период включал квартал. С 1 января 2008 года налоговым периодом для всех налогоплательщиков стал квартал.
Налоговые ставки:
1) 0% при реализации товаров, работ (услуг) при пересечении таможенной границы Российской Федерации;
2) 10% по продовольственным товарам (за исключением подакцизных товаров и деликатесов, продуктов для детей, медикаментов по перечню, утвержденному Правительством РФ;
3) 18% процентов облагаются все товары, работы (услуги) не перечисленные выше.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.
Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей налоговые вычеты.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налогов.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Уплата налога, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца или квартала, следующего за истекшим налоговым периодом.
Акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения ими являются, прежде всего, товары массового спроса.
Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объектом налогообложения признается реализация подакцизных товаров собственного производства (в том числе на безвозмездной основе, при натуральной оплате), использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими их из собственного сырья, осуществляющими оптовую или оптово-розничную торговлю нефтепродуктами, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические), налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой исчисленной базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах), налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки и адвалорной, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на установленные НК РФ налоговые вычеты.
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.
Налог на доходы физических лиц является прямым налогом, его уплачивают физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
