Налогообложение на предприятии
b>3) Технологическая частьГрафик документооборота представлен в Приложении 1.Общая структура управления МУЗ «Городская больница п.г.т.Африканда» представлена на рисунке 1. Рис. 1. Структура управления МУЗ «Городская больница п.г.т.Африканда».
Размер заработной платы Баденкиной Л.Э. за январь 2006г. = 2801,36 руб.
В целях налогообложения ее доход не уменьшается на стандартный вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, в размере 400 рублей, т.к. у Баденкиной Л.Э. МУЗ «Городская больница п.г.т.Африканда» - это не основное место работы. (Приложение 2)
Исчисленная сумма налога за январь 2006г. составит 364 рубль (2801,36 руб. * 0,13). Баденкина Л.Э. получила 10 февраля заработную плату 2437,36 рублей (2801,36 руб. - 364 руб.).
Расчет по следующим месяцам производился аналогично. Данные по начисленной и выплаченной зарплате приводятся в таблице 1.
Таблица 1
Данные по начисленной и выплаченной зарплате
Месяц | Зарплата начисленная, руб. | Ставка налога, % | НДФЛ, руб. | Зарплата к выплате, руб. | |
Январь | 2801,36 | 13 | 364 | 2437,18 | |
Февраль | 2994,98 | 13 | 389 | 2605,63 | |
Март | 2543,68 | 13 | 331 | 2213,00 | |
Апрель | 2535,62 | 13 | 330 | 2205,99 | |
Май | 3116,40 | 13 | 405 | 2711,27 | |
Июнь | 3116,40 | 13 | 405 | 2711,27 | |
Июль | 3115,65 | 13 | 405 | 2710,62 | |
Август | 3116,40 | 13 | 405 | 2711,27 | |
Сентябрь | 3116,40 | 13 | 405 | 2711,27 | |
Октябрь | 3459,20 | 13 | 450 | 3009,50 | |
Ноябрь | 3459,20 | 13 | 450 | 3009,50 | |
Декабрь | 3459,20 | 13 | 450 | 3009,50 | |
Итого | 36934,49 | - | 4801 | 32133,01 |
В бухгалтерском учете начисление зарплаты и налога на доходы отражается проводками:
1) Начислена зарплата Баденкиной Л.Э
Дт 44
Кт 70
На сумму 2801,36 рублей
2) Начислен налог на доходы с зарплаты Баденкиной Л.Э
Дт-70
Кт-68.1
На сумму 364 рубль
Фонд зарплаты за 9 месяцев = 5035990 руб. (Приложение 3,4)
Расчет ЕСН производится с общего фонда зарплаты за 9 месяцев 2006:
1. в ФБ 6% - 5035990*6%=302158 руб.
2. взносы в пенсионный фонд в размере 14% - 5035990*14% = 705041 руб.
3. в ФСС 2,9%- 5035990*2,9% =146044 руб.
4. в ТФОМС 2%- 5035990*2% =100720 руб.
5. в ФФОМС 1,1% 5035990*1,1%=55396 руб.
Начисление в фонды отражается проводками:
1. Дт- 44
Кт -69.2.1 на сумму 302158 руб. начисление ЕСН в ФБ
2. Дт- 44
Кт 69.2.2 на сумму 705041 руб. начисление страховых взносов страховая часть в ПФ
3. Дт - 44
Кт- 69.1 на сумму 146044 руб. начисление ЕСН в ФСС
4. Дт - 44
Кт - 69.3.1 на сумму 100720 руб. начисление ЕСН в ТФОМС
5. Дт- 44
Кт - 69.3.2 на сумму 55396 руб. начисление ЕСН в ФФОМС.
Оплата в бюджет отражается по кредиту 51 в корреспонденции с соответствующим счетом.
На каждого работника в бухгалтерии МУЗ «Городская больница п.г.т.Африканда» заводится и в течение года ведется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц 1-НДФЛ. По окончании календарного года заполняется последняя графа карточки в которой указываются все годовые показатели.
До 31 марта 2006 года МУЗ «Городская больница п.г.т.Африканда» в налоговую инспекцию по месту регистрации: ИФНС № 5103 будет подавать реестр справок о доходах физического лица 2-НДФЛ, составленный на основании справок о доходах 1-НДФЛ работников, в котором будет указан облагаемый доход, сумма начисленного и удержанного налога на доходы по каждому налогоплательщику.
Для определения обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль за 1 квартал необходимо распределить доходы и расходы МУЗ «Городская больница п.г.т.Африканда».
Таблица 2
Доходы от реализации
Вид дохода | Сумма, руб. | |
Выручка от реализации услуг | 840 000 | |
ИТОГО | 840 000 |
Таблица 3
Внереализационные доходы
Вид дохода | Сумма, руб. | |
Арендная плата за автомобиль | 12 000 | |
Безвозмездно получены основные фонды | 43 000 | |
ИТОГО | 55000 |
Не относятся к доходам - задолженность контрагентов
Таблица 4
Расходы, связанные с производством и реализацией
Вид расхода | Сумма, руб. | |
Расходы на оплату труда | 240 000 | |
ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленное от фонда заработной платы | 62 400 | |
Закупка материалов | 600 000 | |
Билет на поезд | 1 200 | |
Билет на самолет | 3 500 | |
Счет из гостиницы за проживание | 2 000 | |
Ремонт отделения | 28 000 | |
В связи с отключением электроэнергии был испорчен электроинструмент | 2 000 | |
Амортизация | 800 000/120=6667-в месяц 6667*2=13334-в агрессивной среде 13334*3=40002-за 3 месяца | |
ИТОГО | 979 102 |
Вид | Сумма, руб. | |
Начислен НДФЛ | 28 500 | |
Счет из гостиницы: обслуживание в номере | 1 000 | |
Счет из гостиницы: пользование сауной | 600 | |
Штрафные санкции в бюджет | 500 | |
Сформирован резерв по сомнительным долгам в предыдущем году | 500 000 | |
Долг за организацией, признанной банкротом | 30 000 | |
Внесла в уставный фонд дочерней организации оборудование | 25000 | |
Подарила фирме-партнеру телевизор | 15 000 | |
На материальном складе обнаружена недостача сырья | 8 000 | |
Буфетное обслуживание | 6 000 | |
Транспортное обслуживание | 13 000 | |
ИТОГО | 627 600 |
