Налогообложение имущества
p align="left">деятелями искусства, культуры, а также народными мастерами со специально оборудованных помещений (включая жилье), сооружений, строений, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в качестве студий, ателье, творческих мастерских, а также с жилой площади, которая используется для организации негосударственных библиотек, музеев, галерей и прочих организаций культуры, открытых для посещения, - на период их использования в указанном качестве;с жилых строений с жилой площадью до 50 м.кв. и хозяйственных сооружений и строений общей площадью до 50 м.кв, расположенных на участках в дачных и садоводческих некоммерческих объединениях [4].
Органы местного самоуправления вправе устанавливать льготы по налогу на имущество физических лиц, а также определять основания для их использования.
Например, в Новосибирске до 2005 года граждане, владевшие имуществом суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 тысяч рублей, решением городских властей были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. После принятия в 2004 году изменений в приложении к решению горсовета за N 413 о предоставлении налоговых льгот налог на имущество платят все за исключением пенсионеров, участников войны, инвалидов 1 и II групп, инвалидов детства, ликвидаторов аварий и других категорий, освобожденных от уплаты налога по федеральному закону. Из прежде многочисленных муниципальных льготников теперь осталась единственная категория -- многодетные семьи [7].
Лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц должны самостоятельно предоставить в налоговые органы необходимые для исчисления налога документы.
В случае несвоевременного обращения за оформлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет суммы налога, но не более чем за три года. Перерасчет носит заявительный характер и осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика.
При возникновении права на льготу по налогу на имущество физических лиц в течение календарного года производится перерасчет налога с месяца, в котором возникло право на льготу.
Схема исчисления налога сводится к тому, что инвентаризационная стоимость имущества (сведения о которой предоставляют органы Роспотребнадзора) умножается на повышающий коэффициент (ежегодно устанавливаемый органами муниципалитета). Сумма налога составляет от полученной налоговой базы определенный процент, который напрямую зависит от инвентаризационной стоимости имущества.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится инспекциями федеральной налоговой службы. Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам не позднее 1 августа ежегодно.
Налог на помещения, строения и сооружения исчисляется исходя из имеющихся данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января ежегодно [4].
За помещения, строения и сооружения, которые находятся в общей долевой собственности нескольких совладельцев, обязанность по уплате налога возлагается на каждого из собственников в соответствии с размером их доли в общем имуществе. За помещения, строения и сооружения, которые находятся в общей совместной собственности нескольких владельцев (без определения долей), налог уплачивается по соглашению между собственниками имущества одним из собственников, а при возникновении разногласий налог должен уплачиваться каждым из собственников налогооблагаемого имущества в равных долях.
По новым помещениям, строениям и сооружениям налог подлежит уплате с начала года, следующего за годом их приобретения или возведения. За помещение, строение и сооружение, перешедшее в результате наследования, налог на имущество взимается с наследников с даты открытия наследства.
В случае перехода права собственности на объект имущества от одного собственника к другому в течение одного календарного года первоначальным собственником налог уплачивается с 1 января этого года до начала месяца, в котором было утрачено право собственности на имущество. Новый собственник имущества обязан платить налог, начиная с месяца, в котором у него возникло и было зарегистрировано право собственности на имущество. В случае уничтожения либо полного разрушения помещения, строения, сооружения, начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено или полностью разрушено, взимание налога прекращается.
Органы юстиции, осуществляющие государственную регистрацию прав собственности на объекты недвижимого имущества, а также органы технической инвентаризации до 1 марта ежегодно обязаны представлять в налоговые органы сведения, необходимые для правильного и своевременного исчисления налогов.
Необходимые данные для исчисления сумм налоговых платежей представляются налоговым органам по состоянию на 1 января текущего года, бесплатно.
Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами налогооблагаемых объектов имущества равными долями дважды в год - до 15 сентября и до 15 ноября.
Лица, которые по вине налоговых органов своевременно не были привлечены к уплате налога, обязаны уплатить налог не более чем за 3 предыдущих года.
В случае ошибочно произведенного налогообложения пересмотр допускается не более чем за 3 предыдущих года [4].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей контрольной работе на примере конкретного объекта недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, был рассмотрен механизм определения налогооблагаемой базы на основании величины инвентаризационной стоимости имущества за период 2004 - 2006 г.г., а также произведен расчет суммы налога на указанный объект имущества к уплате в бюджет.
Для достижения цели работы в части налогообложения имущества физических лиц была рассмотрена нормативно-правовая база, регулирующая соответствующие налоговые правоотношения, возникающие между государством и гражданином, который является собственником недвижимого имущества по закону.
В процессе написания работы были выявлены основные направления совершенствования исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, которые заключаются в достоверности определения налогооблагаемой базы, основой которой является инвентаризационная стоимость имущества.
Для совершенствования исчисления налога на имущество физических лиц:
необходимо создать реестр собственников недвижимости;
необходимо создать реестр недвижимости;
необходимо создать земельный кадастр;
должна быть отработана система массовой оценки.
Указанные реестры на сегодняшний момент находятся в стадии формирования, обязанности по организации их формирования возложены на Минэкономразвития и Росземкадастр.
Установление настоящим законодательством прогрессивной шкалы для налога на имущество физических лиц не стимулирует инвестиционные и ипотечные процессы. Гораздо более щадящим и экономически более выгодным было бы установление регрессивной или линейной шкалы исчисления налога.
В сегодняшних правовых условиях основанием для исчисления налога на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость строения, помещения, сооружения, определяемая органами БТИ. Как показывает практика нормативное определение стоимости имущества (а соответственно базы для налогообложения) не всегда является объективным и не учитывает индивидуальные особенности объекта налогообложения (например, процент износа) [7].
В то же время представляется разумным использовать для расчета налогооблагаемой базы рыночную стоимость имущества, в том числе и земельных участков, так как это позволит ввести в России объективный рыночный механизм налогообложения имущества.
Для введения упрощенной системы налогообложения по налогу на имущество, который будет включать в себя налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог необходимо проведение организационная работа огромных масштабов, усовершенствование законодательной базы, создание кадастров недвижимости и разработка системы массовой оценки объектов недвижимости. Необходимо определить основные принципы (стандарты) работы независимых оценщиков по определению стоимости имущества для целей налогообложения, а методические подходы к определению стоимости использовать уже существующие, сложившиеся в российской и международной практике оценочной деятельности.
Список Литературы
1. Конституция РФ
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1; Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ, от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ).
5. Решение городского Совета Новосибирска по бюджету и налоговой политике «Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц» от 25.10.2000 № 371.
6. Финансовое право (конспект лекций в схемах). - М.: «Издательство ПРИОР», 2008. - 176 с.
7. Газета «Ведомости»: № 820 от 22.09.09, Имущество имуществу рознь, И.Роготнева.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Рассмотрим порядок расчета налога на имущество физических лиц за 2006 г. на примере находящейся с 03 мая 2005 года в собственности однокомнатной квартиры в г.Новосибирске. В ценах 1991 года оценка квартиры - 3961,30 руб.
Расчет налога на имущество представлен в таблице:
Год | Инвентаризационная стоимость по оценке БТИ (ИС) | Налоговая ставка (НС) | Налог на имущество (НИ) | Налог на имущество (с учетом льготы) | ||
Сумма, руб. | Коэффициент повышения инвентариза-ционной стоимости к ИС в ценах 1991 года | % | Сумма, руб. | Сумма, руб. | ||
1991 | 3961,30 | - | - | - | - | |
2004 | 15,92 | 0,09 | 0 | 0 | ||
2005 | 74987,48 | 18,93 | 0,09 | 67,49 | 67,49 | |
2006 | 102756,12 | 25,94 | 0,09 | 92,48 | 92,48 |
Расчет налога на имущество в 2004 г не производился, т.к. на тот момент согласно действующему законодательству имущество с ИС менее 300 000 руб. не подлежало налогообложению.
Для расчета применяется налоговая ставка в размере 0,09%, поскольку объектом налогообложения является недвижимое имущество жилого назначения ИС менее 300 000 руб.
В 2005 г коэффициент повышения ИС, который ежегодно утверждается Постановлением губернатора Новосибирской области, составил 18,93, поэтому: 3961,30 руб. х 18,93 = 74987,48 руб. х 0,09% / 100% = 67,49 руб.
Так как недвижимость находилась в собственности с 03 мая 2005 года, а налог исчислен за 12 месяцев, то: 67,49 руб. х 8 мес. / 12 мес. = 44,99 руб. налога к уплате в 2005 году.
В 2006 г коэффициент повышения ИС составил 25,94, поэтому: 3961,30 руб. х 25,94 = 102756,12 руб. х 0,09% / 100% = 92,48 руб.
Вывод:
Обязанность по уплате налога на недвижимое имущество возникает с даты государственной регистрации права собственности.
Как можно заметить, величина налога на имущество ежегодно возрастает в связи с увеличением коэффициента повышения инвентаризационной стоимости имущества. Для того чтобы заплатить налог на имущество с его фактической стоимости с учетом физического износа, необходимо обратиться в Новосибирский филиал ФГУП «Ростехинвентаризация» и заказать проведение технической инвентаризации, которая отразит износ здания. Документы с точной оценкой строения предоставить в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества для пересчета налога.
