Налоги в формировании государства
p align="left">Введены стимулирующие меры для развития определенных отраслей республики: для горнодобывающей промышленности предусмотрена ускоренная амортизация основных средств, стабилизация режима налогообложения; для отраслей переработки плодов, овощей и ягод -- освобождение от уплаты налога на прибыль части прибыли, направленной на реинвестирование, а также освобождение от НДС; для отраслей переработки сельскохозяйственной продукции -- полное освобождение от НДС в случае переработки собственной продукции, а также снижение НДС на 35% в остальных случаях. Для стимулирования развития сельского хозяйства и сельскохозяйственной инфраструктуры, товарно-сервисные кооперативы освобождены от налога на прибыль и от НДС. II.2 Динамика поступлений прямых косвенных налогов в бюджет
В качестве косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов государство использует целую совокупность налогов которая требует своего упорядочения. Для того чтобы выяснить какое влияние оказывают косвенные налоги на бюджет Кыргызской Республики необходимо проанализировать доходную часть государственного бюджета за несколько лет. Из таблицы № 2, наглядно видно какую долю в доходах государственного бюджета занимают косвенные налоги. Для полного анализа воздействия косвенных налогов на бюджет, мы взяли данные за три отчетных года и план на 2008 год.
Постренная таблица включает в себя такие основные косвенные налоги такие как НДС, акцизные сборы, налог с товарооборота и с розничных продаж и таможенные пошлины. Такая сводная таблица говорит о многом. Так например то, что в совокупности эти косвенные налоги составляют более половины - 50.8 - 51.6 % доходов государственного бюджета. Данное соотношение косвенных налогов сохраняется на протяжении нескольких последних лет, и имеет тенденцию незначительного, но все же увеличения.
Анализ государственного бюджета Кыргызской Республики показал, что косвенные налоги занимают определяющую роль в формировании доходов государства, так как 50 % доходов бюджета страны это более 50 % налоговых поступлений.
Столь значительная доля косвенных налогов в доходах государственного бюджета не является негативным фактором, так как во всем мире в сфере налогообложения наблюдается переход к косвенным налогам или, другими словами, к обложению потребления.
Таблица № 2 Структура доходов государственного бюджета КР 2005-2008 гг. Рассчитано по данным Минфина КР.
2005 год | 2006 год | 2007 год | 2008 год | ||||||
Млн.с | % | Млн.с. | % | Млн.с. | % | Млн.с. | % | ||
1. Налоговые поступления всего: | 16361,4 | 80,3 | 17465,0 | 76,4 | 19438,0 | 76,5 | 21 578,0 | 76,8 | |
Подоходный налог | 1744,2 | 8,6 | 1877,8 | 8,2 | 2131,2 | 8,4 | 2 452,9 | 8,7 | |
Налог на прибыль | 1283,2 | 6,3 | 1099,1 | 5,0 | 1205,5 | 4,7 | 1 320,0 | 4,7 | |
НДС | 7088,6 | 34,8 | 8882,0 | 38,9 | 9940,0 | 39,1 | 10 921,0 | 38,9 | |
Налог с товарооборота | 605,1 | 3,0 | 696,0 | 3,0 | 785,0 | 3,1 | 890,0 | 3,2 | |
Акцизные сборы | 1149,7 | 5,6 | 1467,1 | 6,4 | 1615,0 | 6,3 | 1 789,0 | 6,3 | |
Земельный налог | 319,0 | 1,6 | 376,0 | 2,0 | 389,0 | 1,5 | 389,0 | 1,3 | |
Таможенные пошлины | 1664,0 | 8,2 | 573,0 | 2,5 | 620,0 | 2,4 | 683,0 | 2,4 | |
2. Неналоговые поступления всего: | 3567,9 | 17,5 | 3964,0 | 17,3 | 4360,0 | 7,0 | 4 803,0 | 17,1 | |
3. Доходы от операций с капиталом | 46,1 | 0,2 | 208,0 | 0,9 | 229,0 | 0,9 | 252,0 | 0,9 | |
4. Получ-е офиц-ные трансферты | 392,6 | 1,9 | 1218,0 | 5,3 | 1386,0 | 5,4 | 1 470,0 | 5,2 | |
Доходы - всего | 20368,1 | 100 | 22855,0 | 100 | 25413,0 | 100 | 28 103,0 | 100 |
Почему косвенные налоги так стабильно удерживают свои позиции в государственном бюджете, мы узнаем из следующего анализа.
Как видно из таблицы № 2, НДС в доходах государственного бюджета Кыргызской Республики занимает самую весомую долю. Даже в структуре доходов государственного бюджета страны на его долю приходится третья часть, это 34-39 %. Как видно из таблицы, роль НДС в формировании государственного бюджета была наиболее весома в 2007 году, когда на его долю приходилось 39 % доходов, а в предстоящем финансовом году на НДС хотят возложить столько же процентов доходов страны. За весь анализируемый период доля НДС в доходах государственного бюджета составляет порядка третьей части казны государства.
Что касается акцизных сборов, то данный налог прочно удерживает свои позиции и составляет в доходах порядка 6 %. Из таблицы № 2, видно что в структуре государственного бюджета они занимают от 5,6 % в 2005 году до 6,4 % в 2006-м и имел тенденцию значительного роста, а в 2008 году данный налог в структуре государственного бюджета по плану должен составить порядка 6,3 %. Поступление акцизного налога увеличиваются из года в год, хотя удельный вес в доходах бюджета остается стабильным, что вызвано общим увеличением доходов государственного бюджета Кыргызской Республики.
За анализируемый период доля таможенных пошлин в доходах государственного бюджета Кыргызской Республики резко сократилась и составила менее 3 %. В 2005 году за счет данных поступлений было сформировано 8,2 % казны государства, в 2006 - 2.5 %, в 2007 - 2.4 % и на предстоящий финансовый год планируют за счет данного источника покрыть 2,4 % расходов государства. Столь незначительная доля данных поступлений является следствием необдуманной таможенно - тарифной политики государства. Как было описано в предыдущей главе, данную политику надо проводить с целью защиты внутреннего производителя, а не с целью пополнения бюджета. Зачастую, мы смотрим на этот платеж как на инструмент пополнения бюджета и проведенная с целью увеличения поступлений политика оборачивается нам снижением поступлений данного налога.
Что касается последнего косвенного налога - налога с товарооборота и розничных продаж который по назначению является местным, то его роль в доходах государственного бюджета незначительна, но стабильна. Хотя по объему поступлений за последние три года он даже превзошел таможенные пошлины и составлял от 3,0 % в 2005 году до 3,2 % в 2008 году. Хотя доля данного налога в структуре государственного бюджета незначительна, но в структуре местного бюджета, куда она поступает, данный налог является основным источником. Это является положительным моментом развития регионов Кыргызстана, так как основой самостоятельности регионов является наличие собственных доходных источников. Согласно Закону «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике» основой самостоятельности бюджетов является наличие установленных законодательством собственных источников доходов. Согласно данному акту за местными органами власти в Кыргызстане закреплены собственные источники доходов. К собственным источникам местных бюджетов относят:
