Налоги на доходы физических лиц
p align="left">в) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, на сумму процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;г) суммы экономики на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ? действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
6. Налоговый период, порядок исчисления налога, налоговая декларация
Налоговым периодом признается календарный год.
Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисляется как процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК.
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Налоговая декларация.
Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
1. Налоговая декларация представляется следующими налогоплательщиками:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат налогоплательщики обязаны до конца налогового периода в пятидневный срок со дня прекращения деятельности или выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Задача №1
Условие.
Организация открыла расчетный счет. При этом данный факт не представлен в налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Какую ответственность несут должностные лица организации и сама организация?
Ответ.
В соответствии с п. 2 ст. 23 главы 3 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны сообщать налоговым органам об открытии и закрытии своих банковских счетов.
Нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 000 рублей в соответствии со ст. 118 гл.16 НК РФ.
Это значит, что организация должна будет выплатить штраф в размере 5 000 руб.
Задача №5
Условие
В таблице 1 даны показатели ЗАО «Гамма».
Рассчитать сумму налога на имущество за налоговый период. Применит налоговую ставку в размере, установленном законодательством субъекта Российской Федерации. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.
Таблица 1. Показатели ЗАО "Гамма".
Номер счета | Остатки по данным бухгалтерского учета, руб. | |||||||||||||
01.01.200_ | 01.02.200_ | 01.03.200_ | 01.04.200_ | 01.05.200_ | 01.06.200_ | 01.07.200_ | 01.08.200_ | 01.09.200_ | 01.10.200_ | 01.11.200_ | 01.12.200_ | 01.01.200_ | ||
01 | 86 420 | 86 420 | 88 200 | 86 700 | 87 200 | 87 200 | 89 874 | 90 260 | 90 260 | 96387 | 92 254 | 92 732 | 96 331 | |
02 | 26 890 | 27 800 | 28 340 | 27 570 | 28 100 | 28 500 | 29 945 | 29 030 | 29 320 | 31 548 | 29 795 | 29 110 | 31 540 |
Решение
Налоговым периодом по налогу на имущество определен календарный год, а отчетным - первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев. Налог исчисляется нарастающим итогом, вноситься в бюджет ежеквартально, по окончании налогового периода проводиться его перерасчет.
Так, по итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:
А = (СИотч*С)/4,
где А - сумма авансового платежа, СИотч - среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, С - ставка налога на имущество организации, %.
При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:
СИза I кв = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + …+ ОСИ01.04)/4;
СИза I полугод = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + …+ ОСИ01.07)/7;
СИза 9 мес = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + ….+ ОСИ01.10)/10,
где СИза I кв - среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, СИза I полугод - среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие, СИза 9 мес - среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, ОСИ01.01 - остаточная стоимость имущества на соответствующую дату.
По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:
Нза год = СИза год *С,
где СИза год - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период:
СИза год = (ОСИ01.01 + ОСИ01.02 + ….+ ОСИ01.01 сл. года)/13,
где С - ставка налога на имущество организации, %.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле:
Нбюджет = Нза год - А,
где Нза год - сумма налога за налоговый период, А - сумма авансовый платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода.
1) 01 счет.
В соответствии со ст. 380 гл. 30 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.
СИза I кв = (86420+86420+88200+86700)/4 = 347740/4 = 86935;
АI кв = (86935*2,2%)/4 = 478,1;
СИза I полугод = (86420+86420+88200+86700+87200+87200+89874)/7 = 612014/7 = 87430,5;
АI полугод = (87430,5*2,2%)/4 = 481;
СИза 9 мес = (86420 + 86420 + 88200 + 86700 + 87200 + 87200 + 89874 + 90260+90260+96387)/10 = 88892,1;
А 9 мес = (88892,1*2,2%)/4 = 489;
Нза год = (1170238/13)*2,2% = 90018,3*2,2% = 1980,4;
Нбюджет = 1980,4 - (478,1+481+489) = 532,3
Таким образом, сумма налога на имущество за налоговый период по счету 01 подлежащая уплате в бюджет равна 532,3 руб.
2) 02 счет.
СИза I кв = (26890+27800+28340+27570)/4 = 86399/4 = 21599,75;
АI кв = (21599,75*2,2%)/4 = 118,8;
СИза I полугод = (26890+27800+28340+27570+28100+28500+29945)/7 = 172944/7 = 24706,3;
АI полугод = (24706,3*2,2%)/4 = 135,9;
СИза 9 мес = (26890 + 27800 + 28340 + 27570 + 28100 + 28500 + 29945 + 29030 +29320+31548)/10 = 26284,2;
А 9 мес = (26284,2*2,2%)/4 = 144,56;
Нза год = (353281/13)*2,2% =597,87;
Нбюджет =597,87 - (118,8+135,9+144,56) = 198,61
Таким образом, сумма налога на имущество за налоговый период по счету 02 подлежащая уплате в бюджет равна 981,61 руб.
Библиографический список
1. «Налоги и налогообложение», учебник под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, ЗАО Издательский дом «Питер», 2007 г.
2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение», уч-к, М: «Феникс», 2007 г.
3. Морозова Ж.А. «Налог на имущество организаций», уч-к, «НалогИнформ», 2008 г.
4. НК РФ, Ч2, ГЛ.23 «Налог на доходы физических лиц».
5. Петров А.В., Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение», уч. пособие, «Юрайт-Издат», 2008 г.
