Налоги и налогообложение
p align="left">Недостатки: множественность налогообложения, оборачиваемость (налогообложение 1 и тех же н-гов). В 1999 принят часть 1 НК.32. Элементы НДС и их хар-ка. НДС - косв Фед нал зачисл в Фед бюдж-ет. НДС на изд пр-ва и обращ не отос за искл след случ: 1. Если НП использ освобожд от обяз-ей плат-ка; 2. Если НП реализ тов, раб, усл не облаг НДС; 3. Если НП примен спец нал режим. Элементы: 1. НП; 2. Объект налогообл: реализац на территор РФ; передача на территор РФ для собств нужд, расх на котор не приним к выч при исчислен нал на приб; вып стр-монт раб для собств поребл; ввоз тов на тамож территор; 3. Налогов база по НДС формир в соотв с НК и вкл в себя ст-ю оц объекта налогообл, а также все суммы связ с расч по опл тов, раб, усл. 4. Нал пер для всех НП с 1.01.08 г = 1кв.; 5. Ставки нал (0%- по эксп; 10% - 1) продов тов за искл подакцизн и деликатесн, издел копч из свинины, молочн издел за искл тов с исп сока, овощи; 2) отдельн тов для детей; 3) мед тов отеч и зарубежн пр-ва; 4) книжн прод за искл носящ рекламн и эротич хар-р. 18% - все остальное. 6. Ммент возникнов нал базы. При реализац тов на эксп нал база формир в проследн день месс; при вып стр-монт раб для собств нужд нал база формир в последн число кажд нал пер. Сч-ф выдается не поздн 5 дн после реализац. Не сост сч-ф при: реализац цен бум; по операц не явл об-ми налогообл; спец нал реж. 7. Льготы по нал: освоб от обяз пл НДС; операц не олаг НДС (мед усл, усл по перевозке пассажиров, ритуальн усл. Подача декл и упл нал не позднее 20 числа.
33. Элем нал на прибыль и его хар-ка. Плательщ нал на приб явл:
-пр-я и орг, явл юр лицами (в том числе филиалы и др аналогичн подразд пр-ий, имеющ отдельн бал и р/с), -банки и страх орг, -иностр юр лица, -орг, финансир из бюдж, по дох от предприн деят-ти. Об-ом обложен нал явл «вал пр-ь» предпр, скорректир в соотв с порядком, предусмотр в зак.
При исчислен этого нал использ след пок приб: «валовая», «налогообл» и «чистая» приб (остающ в распор предпр после уплаты нал).
Валов (бал, общ) приб складыв из приб от реализац прод (раб, усл) и реализац иного имущ, также от внереализац дох. Ставки нал: 24% - по обычн видам деят (6,5% - ФБ; 17,5% - РБ); 9%- по див-м в ФБ; 15% - по див от ин орг в ФБ; 10;% - по дох от исп или сдачи в ар ТС в cd с осущ междунар перевозок в ФБ; 20% - по дох ин орг не связ с деят-ю в РФ через пост представит-ва, в ФБ; 0% - проц по гос и муниц обязат эмитиров до 20 янв 97 г. М-ды нач нал на пр: Кассовый; м-д начислений. Подача декл и упл нал по оконч года до 28 марта.
37. Элементы налога на добычу полезн ископаемых и их хар-ка. Элем: НП признан пользов недр; Объект налогообл - полезн ископаем; Нал база - ст-ть добыт полезн ископ формир в неск этапов: Кол-во добыт пол ископ может опред одним из 2х мет-ов: прямой или косвенный; Ст-ть доб пол иск может опред 3я способами; Нал ставки; Сумма налога; Нал период - календ мес. Нал декл поается в последн день мес. Сущ перечень пол иск не облаг нал, в частности, общераспростр ископ и подземн воды, не числящ на гос бал-се; извлеч из собств отходов и т.д.
30. Полное и частичное освобождение от налоговых обязательств. Нал каникулы. Нал льготы - частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты нал. Обычно налоговые льготы уст-ся для благотвор орг, инвалидов, пенс-в, детских и образоват учреждений, предпр, осущ-х деят-ть в интересах гос-ва, предп-ий и предпр-ей малого бизнеса, предпр, оказавшихся в тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам. Нал каникулы - установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
30. Ставки налогообл отдельн видов дох физ лиц в РФ. В соотв с НК РФ по НДФЛ уст след нал ст: 35, 30, 13, 9%.
Нал ст уст в размере 35% в отнош след дох нал-ка: Ст-ти любых выигрышей и призов, получ в проводимых конкурсах, играх и других меропр в целях рекл тов, раб и усл в сумме, превыш 2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 г.);
страх выпл по дог добровольн страх в части превыш размеров выпл, освобожд от налогообл;
проц дох по вкладам в банках в части превыш суммы, рассчит исх из действ ст реф-я ЦБ РФ, в теч пер, за котор начисл проц, по руб вкладам (за исключ срочн пенс вкладов, внесенных на срок не менее шести мес) и 9% годовых по вкладам в ин валюте; суммы эк на проц при получ нал-ми заемных ср-в в части превыш следующ разм:
превыш суммы проц за польз заемн ср-ми, выраж-и в руб, исчисл исходя из 3/4 действ ст реф-я, уст-й Банком Рос на дату получ таких ср-в, над суммой проц, исчисл исх из услов дог;
превыш суммы проц за польз заемными ср-ми, выраж-и в ин валюте, исчисл исх из 9% годовых, над суммой проц, исчисл исх из услов дог.
Нал ст уст в размере 30% в отнош всех дох, получ физ лицами, не явл нал резидентами РФ.
Нал ст уст в размере 9% в отнош дох:
от долевого участ в деят-ти орг-й, получ в виде див-в; в виде проц по облигац с ипотечным покрыт, эмитир до 1 января 2007 года, а также по дох учредит доверительн упр ипотечн покрыт, получ на основ приобрет ипотечн сертиф участ, выданных управляющ ипотечн покрыт до 1 янв 2007 г. Ко всем остальным видам дох, явл об-м нал-я НДФЛ, примен нал ст в размере 13%.
23.Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ. Нал-е правонар - виновно совершенное противоправное (в наруш зак-ва о нал. и сборах) деяние (действие или бездейств) налогопл, нал-го агента или иных лиц, за кот. НК РФ установл отв-ть (ст. 106 НК РФ). В зав-ти от степ общ-ой опасности и хар-ра противоправных д-вий (бездействий) за наруш зак-ва уст-ны нал-ая, админ и уг виды отв-ти. В зав-ти от хар-ра нал правонар НК РФ устанавл штрафы в ден выр или в % от суммы нал, подлеж уплате. Лицо не может быть привлеч к отв-ти за совершен правонар при: отсутств события налог. Правонар; отсутсв вины лица с его соврешен; соверш деяния физ лицом, не достигшим 16 лет; истеч сроков давности привлеч к отв-ти. Обстоят-ва, исключ вину лиц: 1) соверш деяния вследств стих бедств или др. чрезвыч происшеств 2) соверш правонар физ. Лицом, находивш в момент его соверш в сост, при кот. лицо не могло отдавать себе отчета в своих д-виях или рук ими вследствие болезн сост. 3) иные обстоят-ва.
Субъекты правонарушения - физ. Лица и орг-ции. Адм. Правонарушения:нарушение срока постановки на учет в налог. Органе; нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке; нарушение сроков предоставления налоговой декларации. Уголовные преступления- 1) уклонение от уплаты налогов и сборов с физ лица (в крупном размере - штраф или в размере зар.платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы до 1 года б) в особо крупном размере - штраф или зарплата за срок от 18 месяцев до 3 лет или лишение свободы до 3 лет) ; тоже самое с орг-ций; несиполнение обязанностей налогового агента; сокрытие ден. ср-ва либо имущ-ва орг-ции или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов (штраф 100 тыс руб до 300 тыс руб или в размере зарплаты за период от 18 мес. До 3 лет; лишение свободы на срок до 5 лет .
15.Камеральная налоговая проверка: сущность, содержание. Камеральная проверка - форма налогового контроля.Производится по месту нахождения налогового органа. Является средством контроля правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации.Выполняет функции: - Контроль за правильностью составления деклараций
- Предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
Проводится без специального разрешения в течении трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации. О начале проверки налогоплательщик не информируется. В случае обнаружения нарушений составляется акт.
25.Налоговые льготы резидентам особых экономических зон.Особая экономическая зона - определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Типы: промышленно-производственные - создаются на участках территории, площадь которых составляет не более двадцати квадратных километров. технико-внедренческие особые экономические зоны - создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более двух квадратных километров. «Согласно проекту, для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) предусмотрено снижение ставки ЕСН до 14%, освобождение от уплаты налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов. От уплаты последнего налога резиденты освобождаются на 5 лет. Также для резидентов ОЭЗ данным законопроектом планируется понижение ставки налога на прибыль.
39.Налог на имущество орг-ций и их хар-ка.
С 01.01.92г- региональный налог. Вводится на соотв территор законодат (представит) органами власти субъектов РФ. Они же устанавл конкр ставки этого налога, дополнит, сверх предусмотр НК РФ, льготы для отд категорий налогопл. Устанавл порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему. Налогопл-ки практически все рос орг-ции, вкл финансируемые из бюджетов всех уровней и иностр орг, осущ деят в РФ через постоян предст-ва или имеющ в собств недвиж имущ на территор РФ. Объект налогообл. Для рос орг-ций - учитываемое на балансе в кач-ве объектов осн ср-в движ и недвиж имущ-во, вкл имущ-во передан во времен владение, пользование, внесенное в совместн деят-ть. Для ин орг, осущ деят через пр-ва,- объект движ и недвиж имущ-во, относ к объектам осн ср-в. Зак-ом установл и ряд объектов движ и недвиж имущ-ва, кот не явл объектами налогообл: зем участки и иные объекты природопольз, в том числе водные объекты и др прир ресурсы. Налоговая база опред как среднегодовая стоим-ть имущ, явл объектом налогообл. (имущ-во учит-ся по остаточной ст-ти). Нал период-кал год. Отчетн период 1ый квартал, полугодие и 9 мес кал года. На ставка не может превышать 2,2% к нал базе. Сумма налогаисчисл по итогам нал периода как произведение соотв нал ставки и нал базы, опред за нал период. По итогам кажд отчетного периода нал-к обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере ј произв соотв нал ставки и средней стоимости имущества, опред за отчетный период. Т.к. налог на имущ явл регион, федер закон-во установило узкий перечень орг имущ кот не должно обл налогом: орг уголовно-исполнит системы, орг инвалидов(среди членов кот инвалидов не менее 80%), орг уставн кап-л кот полностью состоит из вкладов орг инвалидов, и если среднесписочн числен инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде опл труда - не менее 25%, организации в части объектов есть памятники истории и культуры федер значения, ж/д пути, космич объекты.
