Налог на имущество

p align="left">Объектом налогообложения является следующее имущество:

жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, накопления в жилищно-строительных (ЖСК), гаражно-строительных (ГСК) и дачно-строительных (ДСК) кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Иное имущество, не внесенное в этот перечень, не является объектом обложения данным налогом.

Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, осуществляется в соответствии с Законом, в котором ставки налога установлены в зависимости от степени родства и стоимости имущества Крыканова Л.Н. Новое наследственное право и налогообложение наследства // Налоговый Вестник, 2002, №3 С.34.

Налог с наследственного имущества

Плательщиками налога являются наследники имущества, на которое выдано нотариусом свидетельство о наследовании. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налог исчисляется со стоимости наследуемого имущества, превышающей 850 МРОТ. Стоимость наследуемого имущества определяется на основании справок нотариуса. Вопрос определения оценки наследуемого имущества не входит в компетенцию налоговых органов, но в случае несогласия налогоплательщик может обратиться к независимому оценщику Орехов Н.А. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования // Налоговый вестник, 2004, №5.- С. 157.

Обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы. Исчисление налога с имущества, переходящего в собственность наследника, проживающего в Российской Федерации. производится в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о наследовании; наследника, не проживающего в Российской Федерации, -- в момент оформления наследства. В последнем случае в соответствии с п. 7 ст. 5 Закона свидетельство о наследовании имущества может быть получено наследником только посла уплаты налога. Выдача свидетельства нотариусом без предъявления квитанции об оплате налога запрещена.

Правовые основы охраны частной собственности и гарантий наследования имущества физическими лицами в России закреплены в ст. 35 и 40 Конституции РФ Конституция Российской Федерации : Конституция РФ от 12.12.1993 // Рос. газ. - 1993.- 25 дек.- С.4.. Закрепление права частной собственности в Конституции РФ крайне важно, но не только для утверждения новой (для России) концепции прав и свобод человека, но и как правовая база перехода к рыночной экономике Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации.: Учебник для вузов.- 4-е изд., изм. и доп. - М.: Норма, 2005.- 251 с..

Гражданские правоотношения регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации им же определён порядок очередности наследования по закону Гражданский кодекс Российской Федерации ( Часть третья ): ФЗ РФ от 26.11.2001 №146-ФЗ // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия :

наследники первой очереди -- дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют имущество по праву представления;

наследники второй очереди -- полнородные и не полнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери. Племянники и племянницы наследуют по праву представления;

наследники третьей очереди -- полнородные и не полнородные братья и сестры родителей наследодателя (дяди и тети наследодателя);

наследники четвертой очереди - прадедушки и прабабушки наследодателя;

наследники пятой очереди -- дети родных племянников и племянниц наследодателя (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);

наследники шестой очереди -- дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети его двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети его двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);

наследники седьмой очереди -- пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя;

наследники восьмой очереди -- нетрудоспособные иждивенцы наследодателя при отсутствии родственников.

Таким образом, государство теперь может претендовать на имущество умершего только в том случае, если у него вообще отсутствуют родственники или все родственники отказались от получения наследства Крыканова Л.Н. Имущественные налоги // Налоговая политика и практика, 2004 №3.- С. 25.

В ГК РФ четко прописан приоритет завещания над наследованием по закону. Согласно ст. 1111 ГК РФ Гражданский кодекс Российской Федерации ( Часть третья ): ФЗ РФ от 26.11.2001 №146-ФЗ // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия , наследство по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием. Завещатель вправе по своему усмотрению завещать имущество другим лицам, любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения. Каждый имеет право завещать имущество любому другому человеку. Однако несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля).

ГК РФ гарантирует полную тайну завещания, о которой знает только завещатель.

Следует также отметить, что ст. 1128 ГК РФ определен порядок завещательного распоряжения правами на денежные средства в банках. Завещательное распоряжение может совершаться гражданином на денежные средства, внесенные им во вклад или находящиеся на любом другом счете в банке, и имеет силу завещания, удостоверенного нотариусом.

Денежные средства, в отношении которых совершено завещательное распоряжение, входят в состав наследственного имущества и наследуются на общих основаниях, т.е. выдаются наследнику при предъявлении им свидетельства о праве на наследство.

Правила совершения завещательного распоряжения правами на денежные средства в банках утверждены Постановлением Правительства РФ Об утверждения правил совершения завещательных распоряжений правами на денежные средства в банках: Постановление Правительства РФ от 27.05.2002 № 351 // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия.

Для наследников первой и второй очередей установлены более низкие ставки налога -- соответственно 5 и 10% при стоимости имущества, равной 850--1700 МРОТ, а для других наследников -- по ставке 20%. Со стоимости имущества, превышающей указанную, налог взимается по прогрессивной шкале ставок, причем для наследников первой и второй очередей сохраняется льготный режим.

Для иных наследников, в том числе относящихся к третьей-- восьмой очередям, применяются ставки налога, предусмотренные для других наследников. Следует иметь в виду, что для граждан, получающих имущество в наследство по завещанию, независимо от степени родства налог также исчисляется по ставкам, предусмотренным для других наследников.

Сумма налога, исчисленная с наследуемого имущества в виде жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, уменьшается на сумму налога, уплаченную за это имущество в году, когда было открыто наследство.

Следует иметь в виду, что затраты наследника по уходу за наследодателем во время его болезни, на похороны, на охрану наследственного имущества, по управлению наследственным имуществом, на удовлетворение претензий по долгам и т.д. не уменьшают стоимость имущества, подлежащего налогообложению.

Так же возникает вопрос - физическое лицо уплачивает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, по месту проживания или по месту нахождения наследованного имущества. Думается что, здесь нужно руководствоваться Гражданским кодексом Российской Федерации, согласно которому - наследство оформляется по месту нахождения наиболее ценной части имущества, в связи с этим исчисление и уплата налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, будет осуществляться по месту нахождения имущества.

Кто уплачивает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, если наследство переходит к несовершеннолетним детям? В связи с этим думается, что Законом «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» не предусмотрены льготы для несовершеннолетних детей, они являются плательщиками этого налога. Согласно действующему законодательству уплата налога за несовершеннолетнего ребенка производится родителями, опекунами, попечителями.

Льготы по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования, установлены в ст. 4 Закона РФ О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система - Сетевая версия . Так, от налогообложения освобождаются:

имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга;

жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9