Налог на доходы физических лиц

(1000руб./шт. - 800 руб./шт.) х 100 шт. = 20 000 руб.

Что не облагается налогом

Перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника;

3) компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

4) компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья, сборы за услуги аэропортов, оплату услуг связи, расходы по получению загранпаспорта и виз и т. д.);

5) единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

6) единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

7) суммы материальной помощи, а также стоимость выигрышей и призов, выдаваемых при проведении рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 2000 рублей в год на одного человека.

В 2002 году фирма оказала трем своим работникам материальную помощь -- по 3500 руб. каждому. Сумма материальной помощи в размере 1500 руб. (3500 - 2000) на каждого человека облагается налогом.

Также не облагается налогом стоимость лечения работника или члена его семьи, оплаченная за него фирмой за счет ее чистой прибыли.

Если работнику были выданы наличные деньги на лечение, то он должен представить в фирму документы, подтверждающие его расходы.

В 2002 году ОАО получило прибыль в сумме 750 000 руб. и заплатило с нее налог на прибыль в размере 180 000 руб. (750 000 руб. х 24%). Частая прибыль составила 570 000руб. (750 000 - 180 000).

По решению акционеров часть чистой прибыли в сумме 50 000 руб. была направлена на оплату медицинского лечения работников фирмы. Эта сумма налогом не облагается.

1.3 Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды по налогу на доходы физических лиц равны году.

1.4 Ставка налога (ст. 224 НК)

Ставка 13%

Большинство доходов облагаются налогом по ставке 13%. Но для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35%, 30%

Ставка 35%

По ставке 35% облагаются:

стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 2000 рублей, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг);

сумма страховых выплат, полученная по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок, не превышающий пяти лет, при условии, что она превышает сумму уплаченных страховых взносов;

доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

Следует обратить внимание: стоимость выигрышей и призов, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг), облагается налогом только в той части, которая превышает 2000 рублей в год на одного человека.

Для рекламы своей продукции фирма организовала викторину. Победителю викторины был выдан приз стоимостью 6000 руб. Налогом облагается доход, полученный победителем, в сумме 4000 руб. (6000 - 2000). Налог рассчитывается по ставке 35%.

Ставка 30%

По ставке 30% облагаются доходы, полученные на территории России иностранными гражданами, не являющимися резидентами Российской Федерации, которые находятся в России менее 183 дней в году.

Ставка 9%

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

1.5 Порядок исчисления налога

Налог должны рассчитывать и перечислять в бюджет:

фирмы и предприниматели с доходов своих работников и других лиц, которым они выплачивают доходы;

предприниматели со своих доходов.

Выплачивая доходы тем или иным лицам, фирма или предприниматель обязаны удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживается непосредственно из суммы выплаченного дохода.

Если удержать налог с выплаченных доходов невозможно, то фирма или предприниматель должны сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и указать сумму задолженности по налогу. Такая ситуация возможна, если выплата производится в натуральной форме и денежных выплат тому же человеку, достаточных, чтобы удержать с них налог, в течение ближайших 12 месяцев не предвидится.

Исчисление налога с доходов работников и других лиц

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке он облагается налогом:

по ставке 13%;

по ставке 35%, 30% или 9%.

Как определить сумму налога по ставке 13%

Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается.

Налоговые вычеты подразделяются:

на стандартные;

на социальные;

на имущественные;

на профессиональные.

Фирмы или предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих работников и других лиц только на стандартные налоговые вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычет предоставляется при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для двух случаев:

когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;

когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения).

В этих случаях можно предоставить имущественный или профессиональный налоговый вычет.

Следует обратить внимание: фирма или предприниматель могут предоставить стандартные налоговые вычеты тем лицам, с которыми заключен трудовой договор. Если человек выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход на стандартные вычеты не уменьшается. Эти вычеты человек может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т. д.).

Стандартные налоговые вычеты

Согласно ст. 218 НК РФ доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 500, 400 и 600 рублей.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 3000 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);

являются инвалидами Великой Отечественной войны;

стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.

Работник фирмы участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника -- 4800 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

4800 руб. - 3000руб. = 1800 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5