Международный опыт реформ в сфере налогообложения доходов населения
p align="left">Таблица 2 Основные характеристики PIT в некоторых странах ОЭСР за 1986--2006 гг.Макси- | Мини- | Годовые базовые вычеты | ||||||||||||
Бюджетные поступления | мальная | мальная | Количество | |||||||||||
Страны | от уплаты налога (среднее за период, % ВВП) | предельная ставка налога (%) | предельная ставка налога (%) | ставок налога | (% дохода надушу населения) | |||||||||
Годы | ||||||||||||||
1986-1990 | 1991-1995 | 1996 -2000 | 2001-2002 | 2004-2005 | 1986 | 2002 | 1986 | 2002 | 1986 | 2002 | 1986 | 2002 | ||
Северная | ||||||||||||||
Америка | 11,6 | 11,8 | 12,5 | 11,8 | 10,5 | 43,7 | 33,8 | 23,8 | 13,0 | 8 | 5 | 13,8 | 15,7 | |
Канада | 13,2 | 13,7 | 13,6 | 12,5 | 11,9 | 37,4 | 29,0 | 27,5 | 16,0 | 3 | 4 | 21,3 | 22,8 | |
США | 10,0 | 9,8 | 11,5 | 11,2 | 9,3 | 50,0 | 38,6 | 20,0 | 10,0 | 12 | 6 | 6,2 | 8,6 | |
Азия и Тихо- | ||||||||||||||
океанский | ||||||||||||||
регион. | 10,4 13,3 | 9,6 11,5 | 9,2 12,6 | 8,8 12,1 | 8,9 12,4 | 62,8 60,0 | 39,8 47,0 | 20,3 25,0 | 13,9 17,0 | 9 | 4 | 18,5 | 10,4 | |
Австралия. | 5 | 4 | 25,9 | 16,5 | ||||||||||
Япония | 7,2 | 6,9 | 5,4 | 5,1 | 4,9 | 70,0 | 37,0 | 30,0 | 10,0 | 9 | 4 | 15,3 | 8,4 | |
Южная | ||||||||||||||
Корея. | 2,8 | 3,6 | 3,9 | 3,3 | 3,4 | 55,0 | 36,0 | 6,0 | 9,0 | 16 | 4 | 14,4 | 8,5 | |
Новая | ||||||||||||||
Зеландия. | 18,3 | 16,5 | 15,0 | 14,6 | 15,1 | 66,0 | 39,0 | 20,0 | 19,5 | 6 | 3 | н. д. | 8,2 | |
Европа | 8,9 | 9,2 | 8,7 | 9,2 | 9,1 | 62,5 | 48,5 | 20,0 | 12,0 | 8 | 5 | 18,0 | 32,8 | |
Франция | 4,8 | 5,2 | 6,9 | 7,8 | 7,5 | н. д. | 52,75 | н. Д. | 7,5 | н. Д. | 6 | н. д. | 17,1 | |
Германия | 10,5 | 10,3 | 9,3 | 9,5 | 8,1 | 56,0 | 51,17 | н. Д. | 21,06 | н. д. | н. д. | 1,8 | 28,7 | |
Италия | 9,9 | 10,9 | 10,9 | 11,0 | 10,5 | 62,0 | 46,4 | 12,0 | 18,25 | 9 | 5 | 3,9 | 30,1 | |
Нидер- | ||||||||||||||
ланды | 9,4 | 103 | 6,5 | 6,9 | 6,5 | 72,0 | 52,0 | 18,0 | 2,95 | 9 | 4 | 29,9 | 60,0 | |
Велико- | ||||||||||||||
британия. | 9,9 | 9,5 | 9,8 | 10,9 | 10,4 | 60,0 | 40,0 | 30,0 | 10,0 | 6 | 3 | 36,5 | 28,2 |
Составлено на основе систематизации и обработки данных: Fundamental Reform of Personal Income Tax. "OECD Tax Policy Studies" № 13, 2006,144 p.; Z e e H. Указ. труд.
В таблице 2 прослеживается много интересных тенденций, и одна из основных заключается в том, что во всех странах падает прогрессивность PIT - за счет как снижения предельных ставок этого налога, так и уменьшения количества его ставок. По состоянию на 2002 г., количество положительных ставок PIT в среднем для стран ОЭСР составило 4, тогда как в 1986 г. - 8. Но если характеризовать эту тенденцию в целом по миру, то можно увидеть, что наиболее сложную эволюцию прошли США, где в начале XX в. (например, в 1919 г.) количество ставок федерального PIT достигало свыше 60, а в 2009 г. - только 6 (10, 15, 23, 28, 33 и 35%), которые применяются в разных границах для налогоплательщиков с разным социальным статусом.
