Методика исчисления, уплаты земельного налога
p align="left">В соответствии со ст.382 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года) исчисляются суммы авансового платежа по налогу на имущество в следующем порядке:ј х средняя стоимость имущества за отчетный период х налоговая ставка 2,2%.
Средняя стоимость имущества за 1 квартал определяется следующим образом:
Остаточная Остаточная Остаточная Остаточная
стоимость + стоимость + стоимость + стоимость
имущества имущества имущества имущества
на 01.01.10 на 01.02.10 на 01.03.10 на 01.04.10
____________________________________________________
3 месяца + 1
Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2010 года составит:
(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500) / 4 = 1.496.875 руб.
Аналогично определяется средняя стоимость имущества за другие отчетные периоды, только остаточная стоимость имущества, только сложению подлежит величина средней стоимости имущества:
за полугодие - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10, 01.06.10, 01.07.10;
за 9 месяцев - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10, 01.06.10, 01.07.10, 01.08.10, 01.09.10, 01.10.10;
делителем является: 6 месяцев + 1 - при расчете средней стоимости за полугодие; 9 месяцев + 1 - за 9 месяцев.
Таким образом, средняя стоимость имущества за полугодие составит:
(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400) / 7 = 2.132.585,71 руб. за 9 месяцев: (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000) / 10 = 2.375.350 руб.
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетные периоды составит:
1 квартал 2010г.: ј х 1.496.875 руб. х 2,2% = 8232,81 руб.
полугодие 2010.: ј х 2.132.585,71 руб. х 2,2% = 11729,22 руб.
9 месяцев 2010г.: ј х 2.375.350 руб. х 2,2% = 13064,43 руб.
По итогам 2010 года исчисляется налог:
Налог на имущество = налоговая база х 2,2%.
Налог на имущество за 2010 год = ( (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000 + 2.916.200 + 2.903.400 + 2.890.600) / 13) х 2,2% = 2.497.207,69 х 2,2% = 54938,57 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за 2010 год и суммами авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года.
Таким образом, подлежит уплате в бюджет:
Налог на имущество к уплате = 54938,57 - (8232,81 + 11729,22 + 13064,43) = 21912,11 руб.
Уплата авансовых платежей производится не позднее 35 дней по окончании отчетного периода, уплата налога за год производится до 10 апреля следующего года.
При заполнении налоговой декларации суммы налога отражаются в рублях.
Налоговая декларация Приложение 7.
3. Решить тест:
1. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
А) организации и физические лица, имеющие движимое и недвижимое имущество на территории РФ;
Б) российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
В) российские организации, имеющие в собственности земельные участки.
2. Для иностранных организаций объектом обложения по налогу на имущество организаций является:
А) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
Б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
В) оба ответа верны.
3. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:
А) как кадастровая стоимость имущества на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
Б) как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;
В) как остаточная стоимость имущества организации на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется:
А) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
Б) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:
А) Год;
Б) Квартал;
В) Месяц.
6. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций признается:
А) Год;
Б) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
В) 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
7. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе:
А) не устанавливать отчетные периоды;
Б) устанавливать ставки в пределах, указанных в Налоговом Кодексе РФ;
В) оба ответа верны;
8. Ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:
А) 0,3 %;
Б) 1,5 %;
В) 2,2 %.
9. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется:
А) по итогам каждого налогового периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за налоговый период;
Б) по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;
В) по итогам каждого отчетного периода в размере произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;
10. Органы власти субъектов РФ при установлении налога не вправе:
А) устанавливать объект налогообложения;
Б) предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу;
В) устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Список использованной литературы1. Налоговый кодекс ч.1 и 2. / Под ред. Федорова Г.М. - 6-е изд. - М.: Статут. - 2009
2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. СЗ РФ. - 2008.
3. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" СЗ РФ. - 2008.
4. Боровикова Е.В. О земельном налоге и особенностях его исчисления // Налоговый вестник. - 2007. - № 11.
5. Волков Г.А., Голиченков А.К. Козырь О.М. Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации / Под ред.А.К. Голиченкова. - М.: БЕК, 2007
6. Голубева Н.В. Об уплате земельного налога в 2009 году // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 18.
7. Ермолаева Е.В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. - 2007. - № 9.
8. Заболонкова О.Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. - 2008.
9. Трофимова Н.Г. Об особенностях исчисления земельного налога Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2009.
ПриложенияПриложение 1. КБК
Расшифровка кода | ||
182 1 06 06011 03 *000 110 | земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга | |
182 1 06 06012 04 *000 110 | земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов | |
182 1 06 06013 05 *000 110 | земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий | |
182 1 06 06013 10 *000 110 | земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
Приложение 2
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах на 2009 год
Экономические районы | Численность населения (тыс. человек) | ||||||||
до 20 | 20 - 50 | 50 - 100 | 100 - 250 | 250 - 500 | 500 - 1000 | 1000 - 3000 | свыше 3000 | ||
Северный | 1,43 | 3,14 | 3,42 | 3,99 | 4,28 | - | - | - | |
Северо-Западный | 2,56 | 3,99 | 4,57 | 4,85 | 5,41 | - | - | 9,98 | |
Центральный | 2,85 | 4,28 | 4,85 | 5,14 | 5,70 | 6,56 | - | 12,83 | |
Волго-Вятский | 2,28 | 3,71 | 4,28 | 4,57 | 5,14 | - | 6,84 | - | |
Центрально - Черноземный | 2,56 | 3,99 | 4,57 | 4,85 | 5,41 | 6,27 | - | - | |
Поволжский | 2,56 | 3,99 | 4,57 | 4,85 | 5,41 | 6,27 | 7,13 | - | |
Северо-Кавказский | 2,28 | 3,71 | 4,28 | 4,57 | 5,14 | 5,98 | 6,84 | - | |
Уральский | 1,99 | 3,42 | 3,99 | 4,28 | 4,85 | 5,70 | 6,56 | - | |
Западно-Сибирский | 1,72 | 3,42 | 3,71 | 4,28 | 4,57 | 5,41 | 5,98 | - | |
Восточно - Сибирский | 1,43 | 3,14 | 3,42 | 3,99 | 4,28 | 5,14 | - | - | |
Дальневосточный | 1,72 | 3,42 | 3,71 | 4,28 | 4,57 | 5,41 | - | - |
Приложение 3
Экономические районы субъектов РФ.
Экономический район | Субъект Российской Федерации | |
Северный | Архангельская область, Вологодская область, Мурманская область, Республика Карелия, Республика Коми | |
Северо-Западный | Ленинградская область, Новгородская область, Псковская область | |
Центральный | Брянская область, Владимирская область, Ивановская область, Тверская область, Калужская область, Костромская область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тульская область, Ярославская область | |
Волго-Вятский | Нижегородская область, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Чувашская Республика | |
Центрально-Черноземный | Белгородская область, Воронежская область, Курская область, Липецкая область, Тамбовская область | |
Поволжский | Астраханская область, Волгоградская область, Самарская область, Пензенская область, Саратовская область, Ульяновская область, Республика Калмыкия, Республика Татарстан | |
Северо-Кавказский | Краснодарский край, Республика Адыгея, ставропольский край, Карачаево-Черкесская Республика, Ростовская область, Республика Дагестан, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Северная Осетия - Алания, Чеченская Республика, Республика Ингушетия | |
Уральский | Курганская область, Оренбургская область, Пермская область, Свердловская область, Челябинская область, Республика Башкортостан, Удмуртская Республика, Коми-Пермяцкий автономный округ | |
Западно-Сибирский | Алтайский край, Республика Алтай, Кемеровская область, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ | |
Восточно-Сибирский | Красноярский край, Республика Хакасия, Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ, Эвенкийский автономный округ, Иркутская область, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Читинская область, Агинский Бурятский автономный округ, Республика Бурятия, Республика Тыва | |
Дальневосточный | Приморский край, Хабаровский край, Еврейская автономная область, Амурская область, Камчатская область, Корякский автономный округ, Магаданский округ, Чукотский автономный округ, Сахалинская область, Республика Саха (Якутия), Калининградская область |
