Местные налоги и сборы
p align="left">- проезд туда и обратно, согласно авиабилетам 20 000 рублей - принимаем- проживание 10 суток, оплачено по 700 рублей, значит, принимаем к расходам 700 * 10 = 7 000 рублей
- суточные 10 суток, оплачено по 100 рублей всего 10 * 100 = 1 000 рублей, норма суточных 100 рублей за одни сутки, принято к расходу 1 000 рублей
- представительские расходы включаются в состав прочих расходов не больше 4 % от расходов на оплату труда за отчетный период. Всего списано представительских расходов 500 рублей. Начисление заработной платы составило 17 000 рублей, следовательно: 17 000 * 4 % = 680 рублей. Принимаем к расходам для целей налогообложения 500 рублей
Рассчитаем сумму расходов для целей налогообложения
94000 + 9000 + 17000 + 4420 + 20000 + 7000 + 1000 + 500 = 152920 рублей
Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы, 92000 - 152920 = (60920) рублей
Ответ:
В данной задаче предприятие сработало с убытком (60920) рублей, следовательно налог на прибыль не исчислен.
Задача №2
Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета. В отчетном налоговом периоде, работником предприятия были израсходованы средства на свое обучение в институте и на лечение. Данный работник имеет на своем иждивении 2-х детей (документально подтверждены расходы и наличие иждивенцев).
Таблица 2
Показатели | 2 вариант | |
1.Общая сумма дохода за налоговый период, в руб. | 130000 | |
| 2. Количество месяцев, в которых доход не превысил: - 20 000 рублей - 40 000 рублей | 3 4 | |
3.Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с доходов работника и перечисленная в бюджет в налоговом периоде (условно) | 16000 | |
| 4. Суммы, израсходованные работником в налоговом периоде - на обучение - на лечение | 25000 12000 |
на 1.01.05г. | на 1.02.05г. | на 1.03.05г. | на 1.04.05 г | на 1.05.05г. | ||
Остаточная стоимость основных средств | 1700000 | 1750000 | 1820000 | 1870000 | 1910000 | |
Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 250000 | 270000 | 300000 | 310000 | 330000 | |
Вложения во внеоборотные активы | 300000 | 350000 | 360000 | 370000 | 380000 | |
Запасы сырья и материалов | 120000 | 123000 | 128000 | 133000 | 136000 | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78000 | 92000 | 82000 | 69000 | 43000 |
На балансе ООО «Рубин» числится спортзал (в составе основных средств), где занимаются работники организации.
Остаточная стоимость спортзала составила (2 вариант):
На 1.01.05 г - 250000
На 1.02.05 г - 245000
На 1.03.05 г - 240000
На 1.04.05 г - 235000
На 1.05.05 г - 230000
Для целей налогообложения определим среднегодовую стоимость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период (квартал, 9 месяцев, год) определяется путём деления на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Объектом налогообложения являются основные средства, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Законодательными актами установлен перечень объектов имущества предприятия, стоимость которого для целей налогообложения уменьшается на остаточную стоимость. В данной задаче это стоимость спортзала.
Следовательно, можно сделать расчет суммы остаточной стоимости имущества данного предприятия на 1.01.2005 г:
1700000 + 1750000 + 1820000 + 1870000 = 7140000
Сумма остаточной стоимости имущества, данного предприятия на 01.04.2005г:
250000 + 245000 + 240000 + 235000 = 970000
С ср. = (7140000 - 970000) 4 = 1542500 - среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 1 квартал 2005 г.
Ставка налога на имущество 2,2 %
Сумма налога на имущество по расчёту за 1 квартал 2005 г будет равна:
1542500 * 2,2 % = 33935 рублей.
Дт 91/2 Кт 68 - 33935 рублей начислен налог на имущество
Ответ:
33935рублей сумма налога на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2005г, подлежащая уплате в бюджет.
Заключение
В Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, но действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.
Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. По местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые местными органами власти, как правило, игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Но, несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: -М.: ООО «ТК Велби», 2002.- (Части 1 и 2).- 480с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Консультант-Плюс; в ред. от 29.07.2004.
3. Комментарий к налоговому кодексу [Текст]: -М.: «Проспект» (Части 1 и 2) / под ред. Р.Ф. Захаровой, 2001.- 720с.
4. Колчин С.П. «Налоги в Российской Федерации» [Текст]: учебное пособие -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254с.
5. Мамруков О. «Налоги и налогообложение» [Текст]: учебное пособие -М.: «Финансы и статистика», 2003.
6. Основы налоговой системы [Текст]: учебное пособие / под ред. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. - 2-е изд., перераб. и доп. -М: ЮНИТИ, 2000.- 511с.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Юткина Т.Ф. -М.: Инфра, 2000.- 429с.
Приложение таблица № 1
Вид налога | Порядок установления | Правовые акты, определяющие элементы налогообложения | |||
Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления | Законы субъектов РФ | НК РФ | |||
Федеральные налоги и сборы | Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ | ---- | ---- | Все элементы налого-обложения | |
Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) | Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с Н РФ законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ | ---- | - налоговые ставки в пределах, установлен-ных НК РФ; - порядок и сроки уплаты налога; - формы отчетности по налогу; - налоговые льготы и основания для их использо-вания | Все элементы налого-обложения, за исключе-нием приведен-ных в колонке 4 | |
Местные налоги и сборы | Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований | - налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки уплаты налога; - формы отчетности по налогу; - налоговые льготы | ---- | Все элементы налого-обложения за исключе-нием приведенных в колонке 3. |
