Местные налоги
p align="left">родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
3. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Порядок исчисления и уплаты налогов:
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
3. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
4. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
5. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
6. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
7. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
8. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
9. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
10. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
4. Роль и значение местных налогов в формировании доходов местных бюджетов
Согласно бюджетному законодательству и конституции РФ городские бюджеты являются самостоятельным элементом бюджетной системы России.
Доходная часть местного бюджета формируется из налоговых поступлений и не налоговых доходов. По своему составу налоговые платежи разделяется на закрепленные и регулирующие доходы. Под закрепленными налогами понимаются доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в бюджет города. Такими налоговыми доходами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Регулирующие доходы местного бюджета используются в целях сбалансирования доходов и расходов, и поступают в бюджет города в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый период вышестоящими органами государственной власти. Регулирующими доходными источниками являются группа федеральных налогов - налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы с физических лиц, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, госпошлина за государственную регистрацию и по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями. Рассматривая основу местного налогообложения, следует отметить, что в отношении земельного налога в Кодексе предусмотрены лишь общие принципы налогообложения в соответствии, с которыми представительные органы местного самоуправления определяют порядок исчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а также конкретные налоговые ставки (от 0.1 до 1,5% от соответствующей налоговой базы) по земельным участкам.
В отношении налога на имущество физических лиц существует нормативно- правовая база в виде федерального закона, а в налоговом Кодексе РФ вообще отсутствуют положения о порядке исчисления и уплате этого налога в бюджет государства.
5. Задачи:
Задача №1
Дано:
Стоимость реализованных товаров (розничные цены), руб. 480 000, 00 руб.Товарная наценка, % 14 % Ставка НДС, % 18 %
Определить:
Сумму НДС по реализованным товарам.
Решение:
= 421052,63 руб. - стоимость реализованных товаров без торговой наценки.
480 000 - 421052, 63 = 58 947, 37 руб. - величина торговой наценки
= 356824, 26 руб. - стоимость реализованных товаров без НДС и торговой наценки.
421 052, 63 - 356824, 26 = 64 228, 37 руб. - сумма НДС по реализованным товарам.
Ответ:
Сумма НДС по реализованным товарам равна 64 228 рублей.
Задача № 2
Дано: Выручка от реализации продукции, руб. 905 213, 00 руб.
Расходы, связанные с производством
и реализацией продукции, руб. 748 000, 00 руб.
Ставка НДС, % 18 %
Ставка акциза, % 8 %
Определить:
Сумму налога на прибыль (с разбивкой по уровням бюджетной системы).
Решение:
= 767 129, 661 руб. - выручка от реализации продукции без НДС.
905 213 - 767 129, 661 = 138 083, 339 руб. - сумма НДС.
= 710 305, 242 руб. - выручка от реализации продукции без акциза.
767 129, 661 - 710 305, 242 = 56 824, 419 руб. - сумма акциза.
Налоговая база:
905 213 - 748 000 - 138 083, 339 - 56 824, 419 = - 37 694, 76 руб.
Сумма налога на прибыль, в таком случае, составляет 0 рублей.
Ответ: сумма налога на прибыль равна нулю.
Задача № 3
Сумма заработной платы и других вознаграждений и выплат, полученных работником в связи с исполнением трудовых обязанностей, составила 321 566, 00 рублей. В 7-ом месяце сумма выплат, исчисленная нарастающим итогом, превысила 40 000 рублей. Работник является инвалидом 2 группы. (стандартный налоговый вычет 500 руб.). В семье указанного работника и его жены имеется 2-ое несовершеннолетних детей, о чем представлены соответствующие документы.
По окончанию календарного года указанное лицо подает налоговую декларацию и заявление на предоставление налоговых вычетов:
1. социального вычета в связи с оплатой обучения одного из детей в сумме 18 566, 00 рублей. (имеются подтверждающие документы).
2. имущественного вычета в связи продажей машины на сумму 306 400, 00 рублей. Срок владения данным имуществом 2 года.
Определить:
1. сумму налога на доходы физических лиц, фактически удержанную бухгалтерией за налоговый период в целом.
2. сумму, подлежащую доплате ( возврату), исчисленную налоговым органом.
Решение:
(321 566 - (500*12) - (2*1000*12))*13% = 37 904 руб. - сумма налога удержанная бухгалтерией.
(321 566 - (500*12) - (2*1000*12) - 18 566 + 306 400 - 250 000)*13% =
= 42 822 руб. - сумма, подлежащая возврату, исчисленная налоговым органом.
37 904 - 42 822 = - 4 918 руб. - сумма налога, которую работник должен доплатить.
Ответ: 4 918 рублей налога работник должен уплатить.
Задача № 4
Рассчитать налог на имущество при ставке 2,1 % за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, если известны исходные данные по данным бухгалтерского баланса (таблица №1).
Таблица № 1
Месяц года | Остаточная стоимость на начало месяца, тыс. руб. | |
Январь | 1056 | |
Февраль | 936 | |
Март | 976 | |
Апрель | 916 | |
Май | 866 | |
Июнь | 856 | |
Июль | 846 | |
Август | 736 | |
Сентябрь | 926 | |
Октябрь | 1036 | |
Ноябрь | 906 | |
1 декабря | 806 | |
31 декабря | 786 |
Первый отчетный период:
(1056 + 936 + 976 + 916) / 4 = 971 тыс. руб.
Второй отчетный период:
(1056 + 936 + 976 + 916 + 866 + 856 + 846) / 7 = = 921,7 тыс. руб.
Третий отчетный период:
(1056 + 936 + 976 + 916 + 866 + 856 + 846 +736 + 926 + 1036) / 10 = 915 тыс. руб.
Налоговый период:
(1056 + 936 + 976 + 916 + 866 + 856 + 846 +736 + 926 + 1036 + 906 +806 + 786) / 13 = 896 тыс. руб.
Расчет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по окончании каждого отчетного и налогового периода (таблица №2).
Таблица №2
Отчетный или налоговый период | Остаточная стоимость на начало месяца, тыс.руб. | Расчет налога | Сумма налога, руб. | |
Первый | 971 | (971*2,1%) / 4 | 5 098 | |
Второй | 921,7 | (921,7*2,1%) / 4 | 4 839 | |
Третий | 915 | (915*2,1%) / 4 | 4 804 | |
Налоговый | 896 | (896*2,1%) - (сумма 1,2 и 3 отч. пер.) | 4 076 | |
Всего | - | - | 18 817 |
18 817- (5098 + 4839 + 4804) = 18 817 - 14 741 = 4 076 руб.- сумма налога за налоговый период Ответ: налог на имущество при ставке 2,1 % за 1-ый квартал равен 5 098 руб., за полугодие равен 4839 руб., за 9 месяцев равен 4 804 руб., за год равен 4 076 руб.
Заключение
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что основным источником доходной части местного бюджета являются два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. От величины таких налоговых поступлений зависит экономическое благосостояние любого города. Факторы, следующие на величину земельного налога: кадастровая стоимость земельных участков, их площадь, ставки налога, доля собственности на землю, льготы, поправочные коэффициенты. Правовой основой налога на имущество физических лиц является Закон РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 г. (с изменениями и дополнениями от 05.04.2009 N 45-ФЗ). Для определения факторов, влияющих на величину налога на имущество физических лиц произведен анализ налоговых расчетов по налогоплательщикам, которые используют и не используют имущество в предпринимательской деятельности. Такими показателями являются: инвентарная стоимость имущества, доля собственности, наличие льгот, ставки налога. Рассмотрение сущности, роли и значения местных налогов в формировании доходов местных бюджетов позволило получить следующие выводы:
1. Местные налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения хозяйственной деятельности муниципальных органов власти.
2. К местным налогам относят - земельный налог, налог на имущество физических лиц.
3. Существуют меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможность наказания за одно и тоже нарушение.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 22.06.2009).
2. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 № 126-ФЗ (от 30.12.2008).
3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 07.05.2009) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 16.09.2003).
4. Закон РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями от 05.04.2009 N 45-ФЗ).
5. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2008.
6. Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги и сборы. -Таглимат. 2004.
7. Королева Е.В. Налоги в системе местного самоуправления: Автореф. Дис… канд. Экон. Наук. - Кострома, 2007.
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2007.
9. Макарова В.И. Региональные и местные налоги. - М.: Главбух, 2005.
10. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение, учебное пособие, 6-е изд. Перераб. И дополн. - М.: Юрайт-издат, 2005.
11. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
12. Лысов Е.А. Особенности местного налогообложения России и методы его совершенствования // Бухгалтерский учет и налоги, 2007.
