Льготы по налогу на доходы физических лиц

p align="left">Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, за период обучения вышеназванных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

3. Вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма данного налогового вычета не может превышать 38 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

Согласно определению КС РФ от 14 декабря 2004 г. N 447-О данные положения не могут служить основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

Документом, подтверждающим получение и оплату медицинских услуг, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма данной справки утверждена совместным приказом Минздрава РФ N 289 и МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г. "О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".

В соответствии с Инструкцией по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ (утверждена приказом Минздрава РФ N 289 и МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г.) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет, и имеет следующую форму:

Корешок к справке об оплате медицинских услуг для представления
в налоговые органы Российской Федерации N_______

Ф.И.О. налогоплательщика _______________________________________________.

ИНН налогоплательщика___________________________________________________.

Ф.И.О. пациента____________________________________________ , код услуги.

N карты амбулаторного, стационарного больного __________________________.

Стоимость медицинских услуг_____________________________________________.

Дата оплаты "__"______ 20__ г. Дата выдачи справки "___"______ 20__ г.

Подпись лица, выдавшего справку _____________. Подпись получателя_______.

________________________________________________________________________

Линия отрыва

Министерство здравоохранения Российской Федерации

_________________________________________________

наименование и адрес учреждения,

_________________________________________________

выдавшего справку, ИНН N, лицензия N,

_________________________________________________

дата выдачи лицензии, срок ее действия,

_________________________________________________

кем выдана лицензия

Справка об оплате медицинских услуг
для представления в налоговые органы Российской Федерации N __________

от "___"__________ 20 ____ г.

Выдана налогоплательщику (Ф.И.О.)________________________________________

ИНН налогоплательщика____________________________________________________

В том, что он (она) оплатил(а) медицинские услуги стоимостью ____________

(сумма прописью)

______________________________ , код услуги_____________________________

оказанные: ему(ей), супруге(у), сыну(дочери), матери(отцу)______________

(нужное подчеркнуть) (Ф.И.О. полностью)

Дата оплаты "____"_____________ 20____ г.

Фамилия, имя, отчество и должность лица, выдавшего справку______________.

N телефона (______)_____________,

код

печать /подпись лица, выдавшего справку/

Бланк. Формат А5.

Срок хранения 3 года.

Фамилия, имя и отчество налогоплательщика и пациента указывается полностью. В случае, если налогоплательщик и пациент являются одним лицом, в строке Ф.И.О. пациента ставится прочерк.

В справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указываются стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы, а также дата оплаты медицинской услуги.

Справка выдается на руки налогоплательщику, корешок к справке остается в учреждении здравоохранения и подлежит хранению в течение трех лет.

Расходы на оплату медикаментов подтверждаются рецептурным бланком учетной формы N 107/у.

Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы РФ, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет для представления такого рецепта вместе с письменным заявлением, с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган РФ по месту жительства.

В соответствии с письмом МНС РФ от 4 февраля 2002 г. N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах" налоговый орган на основании ст. 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, следующие документы:

- справку (справки) о доходах налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ;

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ;

копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;

- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13