Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.
Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
КЭИ КНЭУ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТАПо дисциплине«Налогообложения предприятий»Студентки ________ курсафакультета ____________Группы________________Ф.И.О._________________Симферополь 2008Вариант №4Вопрос 1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.Список использованных источниковВариант №4.1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежейОтветА) теоретические основы оптимизации налоговых платежейОтличительными особенностями современных условий хозяйствования являются противоречивое быстроизменяющееся законодательство, непомерный налоговый пресс, фискальная политика контролирующих органов, углубляющийся кризис неплатежей. В таких условиях требуется со-четание предпринимательской активности с экономико-правовой изобретательностью.Оптимизация налогов (сборов) и платежей в конечном итоге позволяет увеличить доходы предприятия.Основным звеном минимизации налоговых платежей является эффективная налоговая политика предприятия, которая предполагает:- оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;- использование налоговых льгот;- использование особенностей групп региональных образований с различными системами налогообложения;- использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений;- оптимизацию системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;- оптимальный выбор элементов воздействия на различные базы налогообложения;- эффективно выбранную налоговую политику. Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет достигается путем сопоставления различных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.Например, малые предприятия вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения -- в том числе упрощенную, где вместо уплаты налогов и сборов, уплачивается единый налог в размере 6% или 10%, а фермерские хозяйства могут выбирать систему налогообложения путем упла-ты фиксированного сельскохозяйственного налога.Предприятие самостоятельно может регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), уменьшается сумма начисленной оплаты труда и т. д.Оптимизация налогообложения предприятия предполагает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложения применяется несколько форм льготирования предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождение от уплаты налога, сужение базы налогообложения. Характер налоговых льгот различен. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. К ним в частности можно отнести освобождение от обложения НДС отечественных продуктов детского питания, учебников, учебных пособий, лекарственных средств, льготы по налогу на прибыль для благотворительных предприятий и т. д.Предприятия, пользуясь системой предоставленных льгот, имеют возможность переориентировать свою хозяйственно-финансовую деятельность с целью оптимизации объектов налогообложения. При умелом использовании льготного налогообложения предприятие имеет возможность построить оптимальную налоговую политику.Оптимизация налогообложения предприятия неотъемлемо связана с использованием налогового преимущества отдельных территорий. При формировании налоговой политики предприятие выбирает преимущества налогообложения по отдельным территориям.
Одним из региональных образований с льготной системой налогообложения являются оффшорные зоны. С целью оптимизации налогообложения в оффшорных зонах открывают предприятия с корпоративной формой организации. К таким предприятиям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Оптимизация налогообложения достигается в оффшорных зонах тем, что в большинстве стран, как правило, индивидуальный подоходный налог сравнительно выше корпоративного налога на прибыль. Регистрация предприятия в стране, где имеется льготное налогообложение, дает возможность отнесения предприятия и нерезидента к стране регистрации предприятия, а это в свою очередь дает возможность использовать льготное налогообложение.
Распространенным способом минимизации налогов является создание совместного предприятия, когда одни и те же граждане -- резиденты Украины владеют и управляют одновременно украинским и оффшорным предприятием. При этом предприятия имеют возможность показывать такие затраты, которые позволяют снизить налог на прибыль к нулю.
В оффшорных зонах налоги и государственные сборы значительно ниже, чем в Украине.
Другим из региональных образований с льготной системой налогообложения являются специальные (свободные) экономические зоны Украины. На этих территориях действует специальный правовой режим хозяйственной деятельности и специальный порядок установления налогового режима.
Важным моментом оптимизации налогообложения предприятия является использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится моделирование баз налогообложения налогов (сборов), которые уплачиваются предприятием. Моделирование производится по каждому отдельному налогу (сбору). Вначале производится расчет налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда (взносы в Пенсионный фонд, сборы на обязательное социальное страхование, сбор на обязательное страхование на случай безработицы, подоходного налога). При этом расчет планового налога (сбора) должен осуществляться по следующей формуле:
Нфот =
где: Нфот -- сумма налоговых платежей, связанных с фондом оплаты труда за необходимый период времени;
Фот -- фонд оплаты труда за необходимый период времени;
Ффот -- ставка налога (сбора), связанного с фондом оплаты труда.
При моделировании оптимального размера налоговых платежей необходимо «проиграть» варианты уменьшения или увеличения базы налогообложения (т.е. фонда оплаты труда) и сравнить с данными налоговых платежей, которые получаются с уменьшенной или увеличенной другой базы налогообложения (прибыль).
После этого производится расчет и моделирование суммы налоговых платежей, входящих в цену реализуемой продукции (НДС; акцизный сбор, таможенная пошлина и др.). Размер суммы налоговых платежей рассчитывается по формуле:
Н = Д*Кст/100
где: Нст -- предполагаемая сумма налогов (сборов), входящих в стоимость продукции работ, услуг);
Д -- доход от реализации продукции (работ, услуг);
Кст -- ставка налога (сбора), входящего в стоимость продукции (работ, услуг).
Расчет налога на прибыль осуществляется по следующей формуле:
Нпр=
где: НПр -- предполагаемая сумма налога на прибыль;
ЧПр -- чистая прибыль (планируемая);
Кпр--ставка налога на прибыль.
После определения и моделирования размеров предполагаемых налогов (сборов) за определенный период, рассчитывают общую сумму налоговых платежей по сле-дующей формуле:
Нобщ=У Нфот+ У Нст+УНпргде: Нобщ -- общая сумма предполагаемых налогов (сборов) на рассчитываемый период;У Нфот -- сумма предполагаемых налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда;У Нст-- сумма предполагаемых налогов (сборов), входящих в стоимость продукции (работ, услуг);У Нпр-- сумма предполагаемого налога на прибыль.Моделирование с целью оптимизации налоговых платежей осуществляется путем сопоставления различных вариантов расчета налогов (сборов).Оптимизация налогов (сборов) с помощью варьирования баз налогообложения осуществляется путем уменьшения той базы налогообложения, которая облагается более высокой ставкой налога (сбора).При моделировании эффективности выбранной налоговой политики рассчитываются как общие, так и частные оценочные показатели.Одним из показателей, характеризующих эффективность налоговой политики, является коэффициент эффективности принятой системы налогообложения, который рассчитывается по следующей формуле:Кэф=Чпр/Нобщ
где:. Кэф -- коэффициент эффективности системы налогообложения;
ЧПр -- чистая прибыль (планируемая);
Нобщ -- общая сумма предполагаемых налогов (сборов).
Эффективность выбранной налоговой политики характеризуется также показателем налогоемкости в общей сумме объема реализации продукции (работ, услуг), который рассчитывается по следующей формуле:
Кнпр=Нобщ/Орп
где: Кнпр -- коэффициент налогоемкости реализации продукции;
Нобщ -- общая сумма предполагаемых налогов (сборов);
Орп -- объем реализации продукции (работ, услуг) за определенный, планируемый период.
Для моделирования оптимизации налогообложения по отдельным налогам (сборам) рассчитывается доля отдельного налога (сбора) в общей сумме предполагаемых налогов (сборов) по следующей формуле:
К он=
где: Кон -- коэффициент доли отдельного налога в общей сумме предполагаемых налогов (сборов).
Моделирование прогнозирования налоговых платежей дает возможность выявить оптимальный вариант налоговой политики предприятия.
Б) Реальная практика «Оптимизации налогообложения» украинских предприятий на оффшорных территориях
Страницы: 1, 2