Государственный бюджет. Основные направления бюджетной политики Республики Беларусь
p align="left">Анализ табл. 2.2 показывает, что за 1995--2009 гг. значительно увеличился охват бюджета за счет поэтапного включения в него внебюджетных средств государства (см. табл. 2.2). В 2004 г. в бюджет включен Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты, в 2005 г. -- инновационные фонды, в 2006 г., с принятием Закона о бюджете, -- фонд развития строительной науки.Таблица 2.2 Консолидация государственных финансов в бюджете Республики Беларусь, % к ВВП
Бюджетная политика Республики Беларусь имеет следующие направления:
- обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;
- поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;
- повышение уровня жизни посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;
- государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики [1, с. 329].
Для оценки налоговой нагрузки, эффективности государственных расходов, системы социальной защиты, влияния бюджетной политики на экономику требуются достоверные бюджетно-налоговые данные, базой для формирования которых являются бюджетные классификации. Согласование и унификация статистики государственных финансов -- один из важных вопросов, которые предстоит решить при формировании международной нормативной правовой базы в рамках Единого экономического пространства (ЕЭП) Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации и Украины. В ходе унификации методологии статистики государственных финансов основная задача состоит в гармонизации национальных бюджетных классификаций на основе международных стандартов в этой области, в частности Руководства по статистике государственных финансов Международного валютного фонда (в ред. 2001 г.) (РСГФ-2001). В качестве первого этапа перехода к методологии РСГФ-2001 Министерством финансов разработаны и с 1 января 2006 г. введены в действие новые бюджетные классификации: классификация доходов и функциональная классификация расходов бюджета Республики Беларусь. Следует отметить, что с 2005 г. Республика Казахстан, Российская Федерация и Украина также перешли к использованию классификаций, разработанных с учетом международных стандартов.
Согласно методологии РСГФ классификация доходов бюджета в 2009 г. позволяет четко разграничивать налоговые и неналоговые поступления в бюджет, отражать источники формирования целевых бюджетных фондов и ФСЗН по разделам классификации, проводить качественный анализ доходов бюджета и обеспечивать международную сопоставимость показателей бюджета Республики Беларусь.
Необходимо отметить, что в структуре налоговых инструментов бюджетной политики Республики Беларусь на современном этапе важнейшую роль играет НДС. В соответствии с общим направлением на упрощение, повышение прозрачности налоговой политики и снижения налоговой нагрузки на экономические субъекты Республики Беларусь с 01.01.2010 был отменен ряд налогов и сборов, включая сбор в Фонд поддержки сельхозпроизводителей. Для компенсации убытков бюджета от данных изменений размер НДС был повышен до 20%, что еще более повысило значимость данного инструмента фискальной политики.
Из табл. 2.3 следует, что в структуре доходных источников консолидированного бюджета Республики Беларусь значительную часть наряду с НДС занимают налоговые доходы от ВЭД. Однако, принимая во внимание последние соглашения с Российской Федерацией относительно поставок нефти и газа, снижение объемов нефти, беспошлинно поставляемой в Республику Беларусь, а также падение спроса на калийные удобрения на мировых рынках можно предположить, что доля данного доходного источника в ближайшие годы будет снижаться [8].
Основными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета в 2009 г. являются: налог на добавленную стоимость -- 9,8 трлн р. (32 % дохода без учета средств ФСЗН); налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, -- 3,9 трлн р.; акцизы -- 4,1 трлн. р.; налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности -- 12,3 трлн р.) (см. табл. 2.3).
Таблица 2.3 Основные доходные источники консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) Республики Беларусь, % от дохода бюджета
Вид налога | 2003 | 2004 | 2005 | 2009 | |
Налог на добавленную стоимость | 23,7 | 23,1 | 24,5 | 28,8 | |
Налоги на доходы прибыль | 9,1 | 11,2 | 11,1 | 11,7 | |
Акцизы | 6,9 | 6,6 | 5,7 | 12,1 | |
Налоговые доходы на ВЭД | 7,8 | 6,8 | 7,6 | 36,1 |
Важным инструментом бюджетной политики Республики Беларусь на современном этапе являются государственные расходы, которые характеризуются высоким уровнем социальной направленности, большим удельным весом расходов на социальную политику. По оценкам международных организаций, проведение социально ориентированной бюджетной политики в республике позволило значительно снизить уровень дифференциации населения по доходам за последние 15 лет, уменьшить количество населения, находящегося у черты бедности с 30-35% в 1994 г. до 5-8% в 2008 г. и повысить общий уровень благосостояния и социальной защищенности.
Расходы по бюджету за 2009 г. представлены по новой функциональной классификации, особенностями которой являются: сокращение количества разделов (до 10) и подразделов функциональной классификации расходов с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства, отражение целевых бюджетных фондов в составе разделов и подразделов функциональной классификации по соответствующим отраслям (см. табл. 2.4).
Таблица 2.4 Структура расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, трлн. руб.
Можно сделать вывод, что за прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в проведении бюджетной политики в Республике Беларусь, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы.
Отличительными чертами бюджетной политики Республики Беларусь является использование следующих инструментов:
- использование бюджетных расходов, как основного механизма, обеспечивающего функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики;
- прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества);
- система государственных закупок на конкурсной основе является важным инструментом бюджетно-налогового регулирования.
Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.
Показателями стабильности бюджетно-налоговой системы и результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие пороговые значения: дефицит бюджета -- не более 3 % ВВП; уровень государственного долга для переходных экономик -- не более 55 % ВВП; уровень платежей по обслуживанию внешнего долга -- не более 30 % объема доходов бюджета.
Анализ показывает, что показатели финансовой безопасности находятся в Республике Беларусь в допустимых границах и далеки от критических значений.
В табл. 2.5 показана динамика изменения бюджетного дефицита с 1998 г.
Таблица 2.5 Динамика дефицита консолидированного бюджета Республики Беларусь
Можно заметить, что отличительной особенностью бюджетной политики Беларуси на протяжении последних 10 лет является сохранение дефицита бюджета на достаточно низком уровне -- в пределах 2--3 % ВВП. С 2004 г. из источников финансирования дефицита бюджета исключены кредиты Национального банка, что оказало положительное воздействие на уровень инфляции в республике.
Внутренние источники финансирования дефицита бюджета в 2009 г. год составляли 2,43 трлн. р., кредиты иностранных государств и иных иностранных кредиторов - 0,27 трлн. р.
Выплаты по внешнему долгу до сих пор не являлись обременительными для государства.
По оценкам автора на основании публикаций пресс-службы НБРБ и данных электронной страницы НБРБ основная сумма выплат по внешнему долгу Республики Беларусь придется на 2012-2014 гг., когда начнется выплата основных сумм долга по кредитам МВФ в рамках программы stand-by и погашение кредитов Российской Федерации. По данным Национального банка Республики Беларусь на 01.04.2010 г. внешний государственный долг составлял 4,8 млрд. дол. США при утвержденном лимите 2 млрд. дол. Совокупный внешний долг составлял 22,2 млрд. долл. Однако, по подсчетам автора на данный момент внешний государственный долг Республики Беларусь составляет не менее 6 млрд. долл., а совокупный внешний долг не менее 24 млрд. долл. (с учетом последнего транша МВФ, кредита синдиката российских банков и кредита Всемирного Банка) (см. табл. 2.6).
