Функционирование налоговой системы Республики Беларусь
p align="left">· Налоги и сборы, включаемые юридическими лицами в выручку от реализации товаров.· Налоги на прибыль и доходы.
· Налоги, сборы и отчисления, относимые юридическими лицами на себестоимость.
· Сборы, относимые юридическими лицами на финансовые результаты:
· Налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами за счет средств, остающихся в их распоряжении.
· Налоги на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.
· Упрощенная система налогообложения, в которую входят.
· Другие налоги и сборы.
· Платежи во внебюджетные фонды.
Необходимо отметить, что в 1992 году налоговая система формировалась в условиях нарастающего экономического кризиса, который обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела исключительно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. С 1992 года проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Уровень налоговой нагрузки на экономику снизился по сравнению с 1992 годом, но все равно остается достаточно высоким.
Отчасти такой уровень налоговой нагрузки на экономику объясняется тем, что налоговые поступления являются основным источником доходов бюджета Республики Беларусь. В 2000 году они составляли 76,5 % доходов консолидированного бюджета, в 2002 - 72,5 %. [27, стр. 111]. А если сюда добавить доходы целевых бюджетных фондов, то и вовсе получается более 90%. В тоже время в развитых странах основу доходов бюджета также составляют налоги, однако, уровень налоговой нагрузки на экономику в большинстве из них ниже. Теперь рассмотрим ситуацию последних лет в нашей стране.
Таблица 1 - Структура доходов бюджета РБ в 2003 году, %. [21;с.25].
Единый налог с индивидуальных предпринимателей | 1,9 % | |
Платежи от фонда заработной платы | 3,0 % | |
Доходы от внешнеэкономической деятельности | 7,7 % | |
Прочие налоги | 16,9 % | |
Налоги на добавленную стоимость | 24,0 % | |
Оборотные налоги | 16,1 % | |
Подоходный налог | 8,4 % | |
Налог на прибыль | 7,6 % | |
Налог на доходы | 1,4 % | |
Акцизы | 7,0 % | |
Налог на недвижимость | 3,9 % | |
Земельный налог | 2,1 % |
А теперь отразим динамику поступления основных налогов в бюджет РБ в ценах 2003 года, млрд. руб.
Таблица 2 - Виды налогов на 2002-2003 гг. [4;с.168]
Виды налогов | 2002 год млрд. руб. | 2003 год млрд. руб. | |
НДС | 2828,367403 | 2919,192289 | |
Оборотные налоги | 1732,81966 | 1954,221815 | |
Акцизы | 762,537543 | 846,3170245 | |
Налог на прибыль | 830,5686615 | 930,2221835 | |
Налог на недвижимость | 405,7098184 | 472,6877824 | |
Подоходный налог | 995,023386 | 1024,33207 |
Таблица 3. - Информация об уровне централизации и налоговой нагрузке по Республике Беларусь и зарубежным странам % к ВВП. [8; с.108].
Уровень централизации финансовых ресурсов государства | Налоговая нагрузка на экономику | ||
Дания | 65,3% | 49,9% | |
Бельгия | 57,4% | 44,0% | |
Италия | 57,4% | 39,1% | |
Великобритания | 56,5% | 37,3% | |
Франция | 52,1% | 44,4% | |
США | 42,2% | 28,0% | |
Российская Федерация | 31,3% | 26,1% | |
Республика Беларусь | 44,6% | 40,3% |
Величина налоговой нагрузки на экономику, сложившаяся в 2004 году в Республике Беларусь, вполне сопоставима с аналогичным показателем по странам с развитыми рыночными отношениями, хотя несколько выше, чем в некоторых странах СНГ. Это связано с высокой социальной ориентированностью белорусского бюджета и проведением мероприятий по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. На финансирование столь значимых расходных статей нашим государством ежегодно направляется более половины финансовых ресурсов, аккумулируемых в рамках республиканского бюджета.
В 2004 году налоговая система республики не претерпела существенных изменений как по количеству налогов, так и в части методологии их исчисления. В русле решения задачи по поэтапному снижению налоговой нагрузки, поставленной Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы, была снижена ставка по НДС с 20 до 18%, а также совокупная ставка по оборотным налогам с 4,5 до 4,25%. Чтобы не допустить потерь бюджета от снижения фискального давления по косвенным налогам была отменена пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 15%, пересмотрены и отменены некоторые неэффективные концептуальные налоговые льготы, ужесточены подходы по предоставлению налоговых преференций в индивидуальном порядке.
В результате за 2004 год величина налогового бремени на экономику республики без учета отчислений в Фонд социальной защиты населения составила 29,4% и по сравнению с 2003 годом практически не изменилась [5, ст.38].
Структура налоговой нагрузки, сложившаяся в 2003 и 2004 годах, приведена на таблице 4.
Таблица 4 - Структура налоговой нагрузки за 2003 - 2004 гг., % в ВВП [19;с.209].2003 год | 2004 год | ||
Смешанные налоги | 2,4 | 2,4 | |
Прямые налоги | 8,4 | 9,1 | |
Косвенные налоги | 18,5 | 17,9 |
Таблица показывает, что за 2004 год в структуре налоговой нагрузки произошли определенные изменения. В частности, с 8,4 до 9,2 процента в ВВП увеличилась доля прямых налогов, что обусловлено существенным ростом поступлений по данной группе платежей (темп роста - 121,4 процента). Наиболее стремительная динамика сложилась по налогу на прибыль, поступления по которому в сопоставимых ценах возросли на 43,8 процента, а доля данного налога в ВВП увеличилась с 2,6 до 3,3 процента. Усиление роли прямых налогов в 2004 году обусловлено существенным увеличением массы прибыли в целом по экономике республики и ростом реальных доходов населения. В частности, по данным Министерства статистики и анализа Республики Беларусь прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг за 2004 год возросла в 4,5 раза, реальные доходы населения - более чем в 1,1 раза.
На фоне укрепления позиций прямых налогов в структуре налоговой нагрузки несколько ослабла роль косвенных налогов, доля которых в ВВП в 2004 году составила 17,9 процента и относительно 2003 года сократилась на 0,6 процентных пункта. Основной причиной такого структурного сдвига стало снижение ставок по НДС и оборотным налогам.
Некоторое уменьшение доли оборотных налогов и НДС в ВВП вовсе не означает сокращения поступлений по данным доходным источникам. Так, по сравнению с 2003 годом оборотные налоги увеличились на 9,5 процента, НДС - на 8,3 процента в сопоставимых ценах. Снижение же доли указанных платежей в ВВП связано с его опережающей динамикой (111,0 процента).
