Формы декларации по налогу на доходы физических лиц
Формы декларации по налогу на доходы физических лиц
2
НОУ ВПО «Институт профессиональных инноваций»
Контрольная работа
По дисциплине:
Автоматизированная обработка налоговой информации
На тему:
Формы декларации по налогу на доходы физических лиц
и инструкция по их заполнению
МОСКВА
2009
Содержание
Введение
1. Плательщики НДФЛ
2. Объект налогообложения и доходы, подлежащие налогообложению
3. Доходы, не подлежащие налогообложению
4. Методика исчисления налоговой базы
5 Форма декларации по НДФЛ и инструкция по её заполнению
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов, уплачиваемых физическими лицами. Основные принципы обложения подоходным налогом физических лиц для большинства развитых стран едины. НДФЛ (подоходный налог) является наиболее традиционной формой обложения доходов физических лиц, которая в том, или ином виде существовала на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. Нет существенных различий и в вопросах формирования налоговой базы: в состав налогооблагаемого дохода включается заработная плата, вознаграждение за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, рента, проценты, дивиденды, роялти и другие виды доходов от инвестиций.
Вместе с тем могут наблюдаться некоторые отличия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей, в технике внимания налогов, в правилах применения налоговых льгот. От состава и характера налоговых льгот зависит величина облагаемого оборота. Как правило, из налогооблагаемого дохода исключаются расходы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности или поддержания недвижимости (профессиональные вычеты); регулярные взносы в пенсионные фонды и личные расходы, необходимые для получения дохода (социальные вычеты); долговые проценты, страховые выплаты.
В бюджет подоходный налог поступает по двум каналам: от организаций, удерживающих его с доходов, выплачиваемых физическим лицам, и непосредственно от физических лиц, которым налоги начисляются налоговыми органами по доходам, получаемым от предпринимательской и иной частной деятельности.
Декларирование физическими лицами своих доходов для целей налогообложения применяется в России с 1993 года.
1. Плательщики НДФЛ
Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ (гл. 23 ст. 207 НК РФ).
Налоговыми резидентами согласно НК РФ являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству, постоянно проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а налоговыми нерезидентами - соответственно лица, проживающие менее 183 дней.
В соответствии с первой частью НК РФ течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после даты прибытия в РФ.
С 1 января 2001 г. резидентство зависит не только от срока и факта проживания на территории РФ, но и от обоснования своего статуса резидента в другой стране (ст. 232 НК РФ).
2. Объект налогообложения и доходы, подлежащие налогообложению
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
v от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
v от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Источниками доходов физических лиц в РФ могут выступать российские организации и (или) иностранные организации в связи с деятельностью их постоянного представительства в РФ. Перечень таких доходов (ст. 208 НК РФ) является открытым и включает в себя следующие виды доходов:
Ё дивиденды и проценты;
Ё страховые выплаты при наступлении страхового случая;
Ё доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
Ё доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
Ё доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу; акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью её постоянного представительства на территории РФ;
Ё вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ;
Ё пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от иностранной организации;
Ё доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобили в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в её пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
Ё доходы, полученные от использования любых трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
Ё выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;
Ё иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности в РФ.
Источник выплаты доходов физическим лицам за пределами РФ - иностранные организации. Перечень таких доходов также является открытым и включает в себя:
дивиденды и проценты;
страховые выплаты при наступлении страхового случая;
доходы от исполнения за пределами РФ авторских или иных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
доходы от реализации:
недвижимого и иного имущества, находящегося за пределами РФ;
за пределами РФ акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
прав требования к иностранной организации.
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия за пределами РФ;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки).
Если невозможно однозначно отнести доходы к источнику в РФ или к источнику за ее пределами, то определение источника осуществляет Минфин России. Он же устанавливает долю указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами РФ.
Не признаются доходами для целей налогообложения доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключённых между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
С 1.01.2001 г. по налогу на доходы физических лиц предоставляются четыре вида вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.
Предоставление налоговых вычетов налогоплательщику | ||
Организацией - налоговым агентом | Налоговым органом | |
Стандартные вычеты | ||
- | Социальные вычеты | |
- | Имущественные вычеты | |
Профессиональные вычеты |
3. Доходы, не подлежащие налогообложению
При определении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, весьма важно отметить, что существует весьма широкий круг доходов, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.
По своему экономическому содержанию многие из них представляют собой налоговые льготы. В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:
