Фининсовая система РФ

p align="left">Налоговые ставки не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков. отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков

Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами для организаций и ИП, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

38. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и ставки (ФЗ №95от 29.07.2004г.)

Плательщики - физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объект налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и сооружения.

Налоговой базой признается инвентарная стоимость имущества, т.е. восстановленная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Сведения об оценке принадлежащего физическим лицам имущества передаются до 1 марта в налоговые органы. Оценка осуществляется на 1 января каждого года на основе инвентаризации, которую проводит БТИ

Ставки устанавливаются на каждое 1 января, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются НПА представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы МСУ могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

Предмет - Налогообложение финансового сектора экономики

55. Особенности налогообложение банков НДС и налогом на прибыль.

1. Особенности исчисления и уплаты НДС.

В соответствии со ст. 143 банк признается плательщиком НДС.

Однако большинство банковских операций НДС не облагаются, поэтому многие мелкие банки могут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС (если выручка от реализации товаров, работ, услуг за 3 последовательных налоговых периода не превышает 2 млн. руб.).

Операции, не подлежащие налогообложению (ст.149)

Наиболее актуальными для банка являются следующие необлагаемые операции:

1) осуществление банками банковских операций (за искл. инкассации);

2) оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;

3) операции организаций, обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов по операциям с банковскими картами;

4) реализация драг. металлов и камней банком, а так же реализация драг. металлов банками при условии, что слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (гос. хранилище ценностей, хранилище ЦБР или хранилища банков);

Методы исчисления НДС в бюджет.

Существует 2 метода исчисления НДС для банков (ст. 170):

I. метод - метод применения налоговых вычетов.

Предполагает уменьшение НДС, исчисленного по реализации товаров, работ, услуг на сумму налога, уплаченную при приобретении товаров, работ, услуг, используемых для осуществления операций, облагаемых НДС.

НДСв бюджет = НДСначисл.- налоговые вычеты

II. метод - метод отнесения на затраты (упрощенный метод).

Предполагает, что вся сумма НДС начисленного подлежит уплате в бюджет, а вся сумма НДС уплаченного включается в расходы по налогу на прибыль (т.е. включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг).

Данный метод могут применять только банки, страховые организации и НПФ.

Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике банка.

Этот метод использует абсолютное большинство банков.

2. Особенности исчисления налога на прибыль.

Специфика деятельности банков, а так же особенности ведения бух. учета обусловили особенности определения как доходов, так и расходов банка при исчислении налога на прибыль.

Объект обложения у кредитных организаций в целом не отличается от обычного подхода (прибыль = доходы - расходы), однако состав доходов и расходов у банков имеет особенности, установленные ст. 290-291 (доходы и расходы соответственно).

2.2 Особенности состава доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль.

В доходы банка при расчете налоговой базы кроме доходов от реализации (ст. 249) включаются:

- доходы от реализации (выручка);

- внереализационные (%, аренда, штрафы, пени)

- не учитываемые.

Расходы банков можно разделить на 6 групп:

1) процентные расходы, связанные с привлечением средств физических и юридических лиц;

2) расходы, связанные с кредитной и приравненной к ней деятельностью.

3) расходы по РКО;

4) расходы по валютным операциям;

5) расходы по операциям с ценными бумагами;

6) прочие расходы

56. Особенности налогообложения страховых организаций НДС и налогом на прибыль.

Налог на прибыль

Специфические доходы:

1.1. Доходы по страхованию (ст.293)

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

3) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

1.2. Доходы от деятельности, связанной с операциями страхования:

1) доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

2) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

3) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

4) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

1.3 Прочие доходы

1) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

2) доходы, полученные от размещения страховых резервов и др. средств.

3) доходы в виде суммовых разниц

Расходы=Общие(ст.252,254-269 НК)+Специфические (ст.294 НК):

1) расходы по страхованию:

а) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования.

б) отчисления в страховые резервы (состав резервов, порядок формирования и использования определяется ФССН (фед.службой страхового надзора))

в) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.

г) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

2) расходы по деятельности, связанной с операциями страхования:

расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10