Финансовый баланс города
p align="left">Составление территориального финансового баланса позволяет:- достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории;
- точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой;
- сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе;
- скоординировать использование финансовых ресурсов, как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе;
- концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории;
- повысить качество бюджетного планирования;
- изыскать внутри региональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами;
- наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе;
- осуществлять действенный контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов;
- активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной программы;
- добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов;
1.3. Баланс финансовых ресурсов города
Баланс финансовых ресурсов позволяет выявить действительный объем и движение всех финансовых ресурсов, отразить последовательно и во взаимосвязи их движение, включая образование финансовых ресурсов, передачу в централизованные фонды государства (федеральный и региональный уровни), получение ресурсов, формирование доходов и их использование. Он выражает экономические отношения, возникающие по поводу движения денежных средств на цели воспроизводства, социального развития и другие потребности жизнеобеспечения муниципального образования. С помощью финансового баланса можно определить основные финансовые связи и взаимоотношения в процессе распределения и перераспределения вновь созданной стоимости на данной территории.
Финансовый баланс содержит финансовое обоснование заданий плана экономического и социального развития. Для разработки баланса используются основные параметры прогноза социально-экономического развития территории на планируемый период, отчетная и прогнозная информация финансовых, налоговых, статистических органов, данные местного бюджета, финансовые балансы предприятий и организаций, расположенных на территории муниципального образования, отчетные данные баланса финансовых ресурсов за предшествующий финансовый год. Баланс финансовых ресурсов составляют в текущих ценах.
В финансовый баланс фиксируются только годовые обороты финансовых ресурсов и не отражаются остатки на начало и конец года. Принятая форма сводного финансового баланса не включает баланс денежных доходов и расходов населения. Баланс финансовых ресурсов города разрабатывают, как правило, в укрупненных показателях, в данной связи в целях его совершенствования следует конкретизировать расчеты доходов и расходов во вспомогательных аналитических таблицах.
Финансовый баланс содержит четыре раздела, характеризующие важнейшие составляющие системы финансовых потоков территории:
I раздел - доходы;
II раздел - расходы;
III раздел - превышение доходов над расходами, расходов над доходами;
IV раздел - источники финансирования дефицита бюджета;
По разделу I сумма показателей по вертикали отражает объем имеющихся на территории города финансовых ресурсов, по горизонтали - ресурсы по их основным видам.
По разделу II сумма показателей по вертикали показывает объем расходов, произведенных на территории города, по горизонтали - расходы по основным видам.
Итоги раздела III представляют собой разницу между показателями разделов I и II и характеризуют превышение доходов над расходами или расходов над доходами.
Показатели раздела IV иллюстрируют источники финансирования дефицита бюджета.
Доходы, отражаемые в балансе финансовых ресурсов, включают следующие основные виды финансовых ресурсов:
- прибыль;
- амортизационные отчисления;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налоги на имущество;
- средства государственных бюджетных фондов;
- средства целевых бюджетных фондов;
- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности, включая доходы от продажи имущества;
- платежи за пользование природными ресурсами, прочие налоги, пошлины, сборы;
- прочие доходы;
- безвозмездные перечисления от других уровней власти (дотации, полученные из вышестоящих бюджетов);
- субвенции, полученные из вышестоящих бюджетов;
- средства, полученные по взаимным расчетам из других бюджетов;
- трансферты, полученные из вышестоящих бюджетов;
- прочие безвозмездные перечисления, в том числе от государственных предприятий и учреждений;
Доходные источники финансовых ресурсов могут подразделяться на возмездные и безвозмездные, текущие и капитальные, а также классифицироваться по функциональному или целевому назначению.
Расходная часть финансового баланса может быть построена с помощью такого методического приема, как сочетание экономической и функциональной бюджетной классификации. Имеющиеся убытки отражают в составе расходов, в то время как полученную прибыль показывают в доходах.
Расходы, отражаемые в финансовых балансах, включают следующие основные виды:
- расходы предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, а также за счет амортизации;
- инвестиции (кроме инвестиций, осуществляемых за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий);
- государственное и муниципальное управление;
- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;
- наука;
- промышленность, энергетика и строительство;
- сельское хозяйство и рыболовство;
- охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;
- транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;
- развитие рыночной инфраструктуры;
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций, последствий стихийных бедствий;
- социально - культурные мероприятия;
- обслуживание государственного и муниципального долга;
- расходы на образование резервных фондов;
- перечисления в вышестоящие бюджеты;
- платежи в государственные внебюджетные фонды;
- прочие расходы;
Финансовые балансы подавляющей части российских муниципальных образований характеризуются превышением расходов над доходами. В разделе IV указываются основные источники покрытия дефицита средств, в том числе средства федерального и регионального бюджетов (субвенции и дотации), средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований, муниципальные ценные бумаги, другие источники.
Сводный финансовый баланс дает возможность точнее определять совокупный объем финансовых ресурсов, в том числе и тех средств, которые остаются в распоряжении муниципального образования, концентрировать ресурсы на ведущих направлениях с учетом задач конкретного этапа развития, выявлять дополнительные резервы финансирования муниципальных программ, осуществлять эффективный контроль за аккумулированием финансовых ресурсов и их целевым использованием.
Формирование финансовых ресурсов в полном объеме, их рациональное использование, имеют огромное значение, поскольку финансовые ресурсы являются важнейшим денежным источником расширения производства, роста материального и культурного уровня жизни народа. Снижение их объема ограничивает возможности целенаправленного воздействия финансов на развитие экономики, решение актуальных экономических и социальных задач. Оно ведет к сокращению масштабов инвестиций в производственную и социальную сферы, уменьшению фонда потребления в составе используемого национального дохода. Нехватка финансовых ресурсов приводит к несбалансированности натурально-вещественной и стоимостной структуры общественного производства, различного рода диспропорциям.
Поэтому в настоящее время особую значимость приобретают проблемы формирования финансовых ресурсов, взаимосвязи финансового и бюджетного планирования.
Перестройка прогнозного финансового и бюджетного планирования в условиях перехода крыночной экономике предполагает усиление роли баланса финансовых ресурсов как стратегического документа, определяющего перспективы финансового обеспечения территории как по объему и структуре, так и по их использованию.
2. Доходы регионального бюджета
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.
Общая схема собственных и регулирующих доходов региональных бюджетов можно представить в следующем виде (рис.1).
Рис. 1 Схема собственных и регулирующих доходов региональных бюджетов.
Собственные доходы региональных бюджетов включают следующие налоги и сборы:
1. Налоги, сборы и другие поступления, включающие местные налоги и сборы. Из них наиболее крупные:
- поступления по административным штрафам и санкциям;
- сборы, взимаемые автомобильной инспекцией, сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций, банков и их филиалов;
- транспортный налог;
- налог на рекламу;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
- сбор за право торговли;
- целевые сборы с граждан и предприятий всех организационно - правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другие цели;
- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
- сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- поступления от лицензирования отдельных видов деятельности;
- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
- лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом;
2. Налоги на имущество, в том числе:
- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
- налог на имущество предприятий;
- налог на имущество физических лиц;
3. Доходы от приватизации собственности, принадлежащей субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям, в том числе:
- доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;
- доходы от продажи земли;
- доходы от продажи квартир гражданам.
4. Земельный налог, включающий:
- земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельхозугодия в составе лесного фонда;
- земельный налог и арендную плату за земли несельскохозяйственного назначения;
- доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;
- возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельхозугодий.
5. Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.
6. Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, в том числе:
- платежи за пользование недрами;
- лесные подати, включая арендную плату и плату за земли лесного фонда;
- плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;
- отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.
Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваясь увеличения платежей в бюджет.
Собственные доходы не являются основными источниками формирования региональных бюджетов, их удельный вес составляет примерно 20%.
Постоянно увеличивающиеся расходы региональных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывают необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществляется главным образом за счет регулирующих источников, т.е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.
В число главных регулирующих доходов региональных бюджетов входят отчисления от:
- налога на добавленную стоимость;
- акцизов;
- налога на прибыль (доход) предприятий;
- подоходного налога с физических лиц.
Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов территориального бюджета и объема их собственных доходов.
Так как темпы роста расходов территориальных бюджетов превышают темпы роста их доходов (несмотря на отчисления от результирующих налогов), иногда возникает необходимость в дотациях, субвенциях и субсидиях из вышестоящего бюджета.
С 1994 года в Российской Федерации в качестве регулирующих доходов бюджетов регионов РФ стали использовать трансферты, т.е. средства, полученные из фонда финансовой поддержки регионов, созданного за счет источников федерального бюджета.
Позже подобные фонды были созданы в регионах за счет средств региональных бюджетов для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям.
Новизна и преимущества этого способа регулирования региональных бюджетов заключается в том, что средства территории выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей:
- территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал территории), т.е. бюджетные доходы, поступившие в бюджетную систему с соответствующей территории;
- численность населения, поживающего на соответствующей территории.
Тем самым выделение средств территориям осуществляется на объективной основе - общей для всех формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.
Существующая система регулирования региональных бюджетов позволяет обеспечить необходимыми средствами региональные бюджеты независимо от производительности местных источников; создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц; стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.
В то же время используемый метод регулирования региональных бюджетов имеет недостатки. Главный из них - наличие элементов субъективности при формировании регулирующих доходов региональных бюджетов, что не всегда выражается в объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм. Речь идет о том, чтобы разработать и утвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т.д. Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.
Литература
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗов.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145- ФЗ
Государственные и территориальные финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. Л.И.Сергеева. - Калининград: Янтарный сказ, 2000.
Игонина Л.Л. Муниципальные финансы: Учебное пособие. - М: Экономистъ, 2003.
Миляков Н.В. Финансы: Курс лекций. М: ИНФРА-М, 2002.
Деева А.И. Финансы: Учебное пособие. М: издательство «Экзамен», 2004
Региональные финансы и кредит: Учебное пособие / Под. ред. Л.И. Сергеева. - Калининград : БИЭФ, 1998.
Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М: Финансы, ЮНИТИ, 2000.
Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. Г.Б.Поляка. - М: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врубелевской, Б.М.Сабанти. - М: Юрай-М, 2002.
Финансово-экономические проблемы регионального развития: Сборник научных трудов. Вып. 10. - Калининград: БИЭФ, 2001.
Шуляк П.Н., Белотепова Н.П., Финансы: Учебное пособие. - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2002.
Яндиев М.И. Финансы регионов. - М: Финансы и статистика, 2002.
