Быстрый поиск

Федеральные, региональные и местные налоги

p align="left">при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, установленных пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 333.12 НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Бухгалтерские проводки, вычеты в бюджет:

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68 - начисление налога

Дт 68 Кт 51 - уплата налога

Налоговый отчетный период:

Налоговым периодом признается квартал.

Сроки сдачи налоговой декларации и сроки уплаты налога:

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 333.13 НК РФ, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики налога:

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база:

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со ст. 337 НК РФ.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Льготы:

Не признаются объектом налогообложения:

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Ставка налога:

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	- полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. - попутного газа; - подземных вод, содержащих полезные ископаемые; - полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; - полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; - подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.
	- минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; - сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Ставка 3,8%	- калийных солей;
Ставка 4,0%	- торфа; - угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; - апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
Ставка 4,8%	- кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5%	- сырья радиоактивных металлов; - горно-химического неметаллического сырья; - неметаллического сырья; - соли природной и чистого хлористого натрия; - подземных промышленных и термальных вод; - нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0%	- горнорудного неметаллического сырья; - битуминозных пород; - концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; - иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 6,5%	- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); - драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); - кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
Ставка 7,5%	- минеральных вод;
Ставка 8,0%	- кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); - редких металлов; - многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; - природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
Ставка 419 руб. за 1 т	- добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
Ставка 17,5%	- газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
Ставка 147 руб. за 1000 м3 газа	- газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.