Европейская валютная система
p align="left">Основным инструментом координации бюджетной политики в рамках ЕС является применение нормативов дефицита бюджета и государственного долга. Их установление представляет собой разновидность «финансовых правил», получивших в настоящее время широкое распространение в разных странах.«Финансовое правило» - официально установленное органом власти или международным договором обязательство придерживаться в долгосрочной перспективе определенных количественных значений каких-либо бюджетных показателей, например, объема бюджетного дефицита, государственного долга, объема расходов [6].
Осуществление политики «финансовых правил» в ЕС отличается от аналогичной политики других стран. Главной особенностью сообщества является установление четких бюджетных нормативов. Практика наложения финансовых санкций за превышение нормативных показателей действует только в ЕС.
Большое значение для действенного исполнения «финансовых правил» имеет контроль за их соблюдением. В странах ЕС такой контроль осуществляют: Совет министров экономики и финансов (ЭКОФИН) и Комиссия ЕС. Надзор за соблюдением установленных процедур расчета статистических показателей обеспечивает Евростат.
Между странами ЕС сохраняются достаточно большие различия по ставкам налога на доходы корпораций. Данные по ставкам налогов на доходы корпораций представлены в таблице 3.
Наличие такой дифференциации по ставкам на доходы корпораций, безусловно, является фактором, сдерживающим координацию бюджетной политики в рамках ЕС. Он предопределяет разные условия конкуренции в рамках сообщества и дополнительное перераспределение финансовых ресурсов.
Таблица 3 - Ставки налога на доходы корпораций и налога на индивидуальные доходы в странах ЕС [7]
Страны | Налог на доходы корпораций (%) | Налог на индивидуальные доходы (средняя ставка) (%) | |
Европейский союз в среднем | 33,8 | 28,4 | |
Австрия | 34 | 32 | |
Бельгия | 39 | 40 | |
Дания | 32 | 35 | |
Финляндия | 29 | 27 | |
Франция | 41,7 | 35 | |
Германия | 37 | 31 | |
Греция | 40 | 15 | |
Ирландия | 24 | 27 | |
Италия | 37 | 34 | |
Люксембург | 33 | 11,2 | |
Нидерланды | 35 | 37,5 | |
Португалия | 32 | 25 | |
Испания | 35 | 25 | |
Швеция | 28 | 31 | |
Великобритания | 30 | 20 |
Налог на индивидуальные доходы в ЕС значительно выше, чем в США и Японии - соответственно 28,4%, 15%, 10%. Ставки этого налога сильно различаются по странам Европейского союза. Максимальные ставки установлены в Бельгии - 40%, Дании - 35%, Франции - 35%; минимальные - в Люксембурге - 11,2%, Греции - 15%, Великобритании - 20%. Очевидно, что такая дифференциация является дополнительным фактором мобильности рабочей силы, прежде всего квалифицированной [7].
Следует отметить, что сравнение лишь законодательно установленных ставок налога на корпорации не позволяет объективно оценить налоговое бремя конкретных стран. Это связано с использованием в законодательстве системы налоговых льгот и налоговых кредитов, а также с применением скрытых субсидий национальным производителям. Поэтому для объективной оценки налогового бремени следует проанализировать эффективную ставку налога на доходы корпораций. При ее расчете учитываются фактически предоставляемые налоговые льготы и другие преференции.
Таблица 4 - Официальные и эффективные ставки налога на доходы корпораций в странах ЕС [7]
Страны | Налог на доходы корпораций (%) | Эффективная ставка налога на доходы корпораций (%) | Разница между официальной и эффективной ставками (%) | Отклонения эффективной ставки конкретной страны от средней по ЕС эффективной ставки (%) | |
Европейский союз в среднем | 34 | 26,9 | 6,9 | - | |
Австрия | 34 | 17,7 | 16,3 | -9,2 | |
Бельгия | 39 | 21 | 18,0 | -5,9 | |
Дания | 32 | 29,4 | 2,6 | 2,5 | |
Финляндия | 29 | 29,8 | -0,8 | 2,9 | |
Франция | 41,7 | 32,8 | 8,9 | 5,9 | |
Германия | 37 | 38,5 | -1,5 | 11,6 | |
Греция | 40 | 20,9 | 19,1 | -6,0 | |
Ирландия | 24 | 13,9 | 10,1 | -13,0 | |
Италия | 37 | 35,3 | 1,7 | 8,4 | |
Люксембург | 33 | 34,1 | -1,1 | 7,2 | |
Нидерланды | 35 | 31,8 | 3,2 | 4,9 | |
Португалия | 32 | 17,2 | 14,8 | -9,7 | |
Испания | 35 | 24,1 | 10,9 | -2,8 | |
Швеция | 28 | 27,5 | 0,5 | 0,6 | |
Великобритания | 30 | 29 | 1,0 | 2,1 |
Данные, приведенные в таблице 4 свидетельствуют о том, что ряд стран-членов ЕС, в частности, Португалия, Австрия, Бельгия, Италия, Испания, Германия активно используют налоговые префенции для усиления конкурентоспособности национальной промышленности. Из таблицы 7 также следует, что величина эффективной ставки налога на доходы корпораций значительно отклоняется средней по ЕС. Самое низкое значение этой ставки отмечается в Ирландии (-13% от средней по ЕС), а также в Португалии (-9,7%) и Австрии (-9,2%). Ее самые высокие значения - в Германии (+11,6% к средней по ЕС), Италии (+8,4%), Люксембурге (+7,2%) [7].
Одна из важных текущих проблем ЕС - обложение НДС услуг финансового сектора экономики. Объем этих услуг оценивается в 3,5% от ВВП союза. В настоящее время банковские страховые и банковские операции, включая сделки с валютой, освобождены в странах ЕС от НДС.
Таблица 5 - Ставки НДС, применяемые в странах ЕС [7]
Страна | Ставка % | Страна | Ставка % | |
Австрия | 20 | Ирландия | 21 | |
Бельгия | 21 | Италия | 20 | |
Дания | 25 | Люксембург | 15 | |
Финляндия | 22 | Нидерланды | 17,5 | |
Франция | 20,6 | Португалия | 17 | |
Германия | 16 | Испания | 16 | |
Греция | 18 | Швеция | 25 | |
Великобритания | 17,5 |
