Единый социальный налог

Единый социальный налог

14

Министерство экономического развития и торговли

Российской Федерации

Российский государственный торгово-экономический университет

Экономический факультет

Контрольная работа

по дисциплине: Налогообложение в сфере коммерческой деятельности

тема: Единый социальный налог

Работу выполнила

студентка 2 курса

заочной формы обучения

ускоренный курс

группа 22 ЭФ

Кузьминых Л.В.

Москва 2004 г.

Содержание

Введение

1. Налогоплательщики. Льготы

2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.

3. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога.

4. Порядок исчисления и уплаты налога.

Список использованной литературы

Введение

Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Но замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды. Основное предназначение этого налога именно в том и состоит, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды в единый налог.

1. Налогоплательщики. Льготы.

Плательщики единого социального налога объединены в две группы, для каждой из которых установлен самостоятельный объект налогообложения.

К первой группе налогоплательщиков относятся работодатели, производящие выплаты наемным работникам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Во вторую группу налогоплательщиков включены - не работодатели:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к двум перечис-ленным группам, то он признается налогоплательщиком по каждому от-дельно взятому основанию.

Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены на-логовые льготы, специфика которых обусловлена целевым назначением средств, источником которых он является.

От уплаты единого социального налога освобождены:

1. Организации любых организационно-правовых форме сумм вып-лат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового пе-риода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

2. Работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превы-шающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдель-ного работника.

Сюда относятся:

а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные
как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов кото-рых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их
региональные и местные отделения;

б) организации, уставной капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработ-ной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных
и иных социальных целей и т.д.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3. Налогоплательщики - не работодатели, являющиеся инвалида-ми I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской или иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода.

4. Российские фонды поддержки образования и науки -- с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи) предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

2. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению.

Особенностью единого социального налога является то, что он имеет не один, как обычно, а несколько объектов налогообложения, установленных для различных категорий налогоплательщиков.

1.Для налогоплательщиков - работодателей (кроме работодателей - физических лиц) объектом налогообложения признаются:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам.

2.Для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

3. Для налогоплательщиков - не работодателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйст-ва (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исклю-чаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связан-ные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Указанные в пункте 1 выплаты и вознаграждения
(вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются
объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расхо-дам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организа-ций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физи-ческих лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на дохо-ды физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При определении налоговой базы налогоплательщики - работода-тели (кроме работодателей - физических лиц) учитывают любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложе-нию, - статья 238 Налогового кодекса), начисленные работникам в де-нежной или натуральной форме, а также материальную выгоду, получен-ную работником от работодателя за налоговый период.

К материальной выгоде, которую получает работник за счет работодателей относятся:

- выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

- выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, которые
обычно устанавливают продавцы этих товаров (работ, услуг);

- выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов
по договорам добровольного страхования в случаях, если эти взно-сы (полностью или частично) внесены работодателем.

Налогоплательщики - работодатели, являющиеся физическими ли-цами, при определении налоговой базы учитывают выплаты и вознаграж-дения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплаченные за налоговый период в пользу работников по всем основаниям.

Налогоплательщики - работодатели определяют налоговую базу по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждо-го месяца нарастающим итогом (в данном случае обеспечивается индиви-дуальный учет). По окончании налогового периода рассчитывается пол-ная налоговая база.

Налогоплательщики - не работодатели исчисляют налоговую базу с сумм доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения
данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном
порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков
налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса РФ. Фактически произведенные расходы должны быть подтверждены доку-ментально.

Норматив расходов, учитываемый при определении налоговой базы у налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения за со-здание, издание произведений науки, литературы и т.д., установлен в пре-делах от 20 до 40 % от доходов.

Все налогоплательщики, осуществляющие выплаты и иные вознаг-раждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете налоговой базы учитывают их по стоимости, исчисленной в рыночных ценах (в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса РФ), а при госу-дарственном регулировании цен - исходя из государственных регулируе-мых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются соот-ветствующие налоги - налог на добавленную стоимость, налог с про-даж и акциз.

Страницы: 1, 2