Единый социальный налог

p align="left">Вместе с тем указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также ряда других товаров в соответствии с перечнем, который утверждается Российским Правительством по представлению общероссийских общественных организа-ций инвалидов.

Кроме перечисленных льгот, законодательство установило льготу для налогоплательщиков-- предпринимателей, являю-щихся инвалидами I, II и III групп, в части освобождения от налогообложения их доходов от предпринимательской и дру-гой профессиональной деятельности в размере, не превыша-ющем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Одновременно с этим, налогоплательщики -- предприни-матели -- инвалиды освобождаются от уплаты налога в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования.

В случаях, если в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на российской территории деятель-ность в качестве индивидуальных предпринимателей, не об-ладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств российс-кого Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования, то они ос-вобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соот-ветствующие фонды.

2.4. Ставки единого социального налога

Ставки единого социального налога, учитывая целевой ха-рактер использования, предусматривают их распределение по соответствующим социальным фондам.

Для налогоплательщиков -- работодателей, за исключени-ем организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, при-меняются следующие ставки налога (табл. 1).

Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следую-щие ставки налога (табл. 2).

Все выше перечисленные ставки налога применяются, при условии, что в предыдущем налоговом периоде, то есть за истекший календарный год, величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 руб. В том случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех меся-цев, то в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал ве-личина налоговой базы в среднем на одного работника ум-ножается на четыре. Если данное условие не соблюдается, то налогоплательщик должен уплачивать налог по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждо-го отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдель-ного работника Указанные положения вступают в действие с 2002 г. В течение 2001 г. указанные ставки применяются налогоплательщиками - работо-дателями при условии, что фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете плате-жей в государственные внебюджетные фонды во втором полугодии 2000 г., превышал 25 000 руб. Налогоплательщики, не соответствующие указан-ному критерию, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в госу-дарственные внебюджетные фонды, в организациях с численностью ра-ботников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентов ра-ботников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а в организациях с численностью работников до 30 человек-- выплаты 30 процентов работ-ников, имеющих наибольшие по размеру выплаты..

Кроме того, законом предусмотрено еще одно условие при-менения указанных выше ставок налога.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одно-го работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10 % работников, имеющих наи-большие по размеру доходы, а в организациях с численнос-тью работников до 30 человек не учитываются 30 % работни-ков, имеющих наибольшие по размеру доходы.

В том случае, если на момент очередной уплаты налога накопленная с начала года величина налоговой базы в сред-нем на одного работника становится менее суммы, равной 4 200 руб., умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уп-лачивают налог по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Для налогоплательщиков -- предпринимателей, применя-ются следующие ставки налога (табл. 3).

Для исчисления налога важно определить дату получения доходов и осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которой относится налогоплательщик.

Для доходов, начисленных налогоплательщиками -- рабо-тодателями датой получения доходов является день начисле-ния доходов в пользу работника.

Для доходов от предпринимательской или другой профес-сиональной деятельности, а также для других доходов, вклю-чая материальную выгоду, датой получения дохода является день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода.

При расчетах с использованием банковских счетов, откры-тых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств с его счета.

2.5. Порядок исчисления и уплаты налога.

Порядок исчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик.

Налогоплательщики - работодатели исчисляют сумму на-лога отдельно в отношении каждого фонда. Эта сумма опре-деляется как соответствующая процентная доля созданной налоговой базы. При этом сумма налога, зачисляемая в соста-ве социального налога в Фонд социального страхования, дол-жна быть уменьшена на произведенные налогоплательщика-ми самостоятельно расходы на цели государственного соци-ального страхования, предусмотренные российским законода-тельством.

Указанные налогоплательщики производят уплату авансо-вых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом законодательством запрещено банкам выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если этот налогоплательщик не представил в банк платежных по-ручений на перечисление налога.

Для правильного исчисления причитающихся сумм налога налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Таблица 1. Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	В пенсионный фонд	В Фонд социального страхования	В Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
			федеральный	территориальные
До 100 000 руб.	28,0 %	4,0 %	0,2 %	3,4 %	35,6 %
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	28 000 руб. + 15,8 % с суммы, превышающей 100 000 руб.	4 000 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб.	200 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100 000 руб.	3 400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100 000 руб.	35 600 руб. + 20,0 % с суммы, превышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	59 600 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 300 000 руб.	8 400 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 300 000 руб.	400 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 300 000 руб.	7 200 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 руб.	75 600 руб.+ 10,0 % с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше600 000 руб.	83 300 руб.+ 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 700 руб.	700 руб.	9 900 руб.	105 600 руб.+ 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.*

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5