Единый налог на вмененный доход
p align="left">2. Основные принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в РФОсновной целью введения единого налога на вмененный доход в РФ являлось привлечение к уплате налогов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, в том числе в розничной торговле, общественном питании, бытовом и транспортном обслуживании, т.е. тех налогоплательщиков, которые расчеты с покупателями и заказчиками производят преимущественно в наличной денежной форме.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
8) распространения и (или) размещения наружной рекламы.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с указанным Федеральным законом, обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются:
· сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного федеральным законодательством;
· размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
· налоговые льготы;
· порядок и сроки уплаты единого налога;
· иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, определяемый как потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат и рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Расчет суммы единого налога производится с учетом:
· налоговой ставки,
· значения базовой доходности на единицу основного физического показателя (квадратный метр торговой площади, количество рабочих мест и т.д.),
· числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от условий и обстоятельств осуществления предпринимательской деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в Ростовской области в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ):
Таблица 2.1 Фактические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности
Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. | ||
2004 | 2005-2006 | |||
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 5000 | 7500 | |
Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 5000 | 7500 | |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 8000 | 12000 | |
Разносная (развозная) торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 3000 | 4500 | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах, не более 150) | 1200 | 1800 | |
Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 700 | 1000 | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов | Количество торговых мест | 6000 | 9000 | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети | Количество торговых мест | 6000 | 9000 | |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов | 4000 | 6000 | |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 | 50 | |
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической рекламы | Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах) | - | 3000 | |
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы | Площадь информационного поля световых и (или) электронных табло | - | 4000 |
Базовая доходность корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1, К2 и К3.
Корректирующий коэффициент К1, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком. В Ростовской области коэффициент К1 =1.
При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются на территории Ростовской области на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:
К2 = Квд х Кмд,
где Квд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,
Кмд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности.