Анализ налогов и расчетов с бюджетом

p align="left">6) доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы, полученные участниками (акционерами) организаций, а также имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в процессе деятельности данной организации;

7) суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения.

К расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли в порядке, определенном в настоящем пункте, относятся:

1. расходы по аннулированным производственным заказам (договорам), по производствам, не давшим продукции;

2. отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;

3. суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных расходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского счета организации);

4. суммы возмещения убытков;

5. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

6. суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством, в том числе произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;

7. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, в порядке, установленном законодательством;

8. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

9. не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

10. потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

11. убытки по операциям с тарой;

12. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, потери от остановки производства и т.п., включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий);

13. расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества (учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, к которому относятся аналогичные доходы.

14. другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Далее определяется прибыль, подлежащая налогообложению. Она формируется следующим образом:

Прибыль, подлежащая налогообложению	=	Балансовая прибыль.	-	Выплаты (дивиденды), облагаемы налогом на доходы	-	Налог на недвижимость

К выплатам (дивидендам) относятся:

выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета увеличения такого взноса (вклада), произведенного за счет собственных источников этой организации. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада). Для участника (акционера) коммерческой организации с иностранными инвестициями сумма взноса (вклада) определяется с учетом суммы разницы, зачисленной в резервный фонд такой организации;

выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров).

Кроме этого прибыль подлежащая налогообложению уменьшается на сумму налога на недвижимость исчисленного в соответствии с Законом РБ от 23 декабря 1991г "О налоге на недвижимость" с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом от 28 декабря 2002г., Инструкцией "О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими липами" ГНК РБ от 10.05.2000г. №40 с изменениями и дополнениями.

Следующим этапом является определение прибыль налогооблагаемой:

Прибыль налогооблагаемая	=	Прибыль, подлежащая налогообложению	-	Льготируемая прибыль

Льготы, применяемые при исчислении прибыли зависят от организационно-правовой формы предприятия и будет рассмотрена далее.

Налог на прибыль	=	Прибыль налогооблагаемая * ставка налога на прибыль (24%)
		100%

В соответствии со ст.4 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

Транспортный сбор:

Транспортный сбор	=	(Прибыль налогооблагаемая - налог на прибыль) * 4%
		100%

В соответствии со ст.10 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 259-З "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 декабря 2003 г. N 2/1008) налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 4 процентов налоговой базы

Таким образом, чистая прибыль предприятия будет равна:

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	=	Балансовая прибыль.	-	Налог на недвижимость	-	Налог на прибыль	-	Транспортный сбор

В соответствии со ст.62 Закона Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 462-XII "О предприятиях" (в ред. Законов Республики Беларусь от 23.04.1992 N 1620-XII, от 27.01.1993 N 2131-XII, от 29.06.1993 N 2451-XII, от 10.12.1993 N 2634-XII, от 17.11.1997 N 93-З, от 31.12.1997 N 115-З, от 14.05.2001 N 16-З) (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 марта 2001 г. N 2/278)"прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено уставом".

2.2 Характеристика анализируемого предприятия

Открытое акционерное общество "Витебск" осуществляет свою деятельность с августа 1996 года.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, действует на принципах хозрасчета, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в банках (расчетный счет в национальной валюте РБ, и валютный счет в российских рублях).

Основной целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Цель образования и виды деятельности определены в соответствии с Уставом предприятия:

Оптовая торговля;

Розничная торговля.

Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Уставный фонд предприятия составляет 36,547 млн. рублей.

За 2003г. ОАО "Витебск" получило прибыль в сумме 62,098 млн. рублей. Прибыль от реализации товаров составила 32,584 млн. рулей, валовой доход - 652,250 млн. рублей, объем реализации составил при этом 4752,956 млн. рублей (Приложения 1.2).

Товарооборот ОАО "Витебск" в действующих ценах составил за 2001г 2800,524 млн. рублей, за 2002г. - 3833,060 млн. рублей, за 2003г. - 4752,956 млн. рублей.

Динамика товарооборота определяется в сопоставимых ценах при помощи индекса цен. Средний индекс цен за 2002г. к декабрю 2001г. составил 115,9%, за 2003г. к декабрю 2002г. - 114%. Таким образом, товарооборот в сопоставимых ценах составил: за 2001г. - 2800,524 млн. рублей, за 2002г. - 3307,213 млн. рублей, за 2003г. - 3597,290 рублей.

Валовой доход от реализации товаров представляет собой торговую надбавку, относящуюся к реализованным товарам, и составляет разность между выручкой от реализации (продажной стоимостью реализованных товаров) и покупной стоимостью проданных товаров.

Валовой доход ОАО "Витебск" за 2001г. составил 479,408 млн. рублей, за 2002г. - 552,020 млн. рублей, за 2003г. - 652,250 млн. рублей.

Прибыль от реализации товаров в торговых организациях рассчитывается как разность между валовым доходом и издержками обращения, относящихся к реализованным товарам.

Прибыль от реализации товаров за 2001г. составила 40,267 млн. рублей, за 2002г. - 42,232 млн. рублей, 2003г. - 32,584 млн. рублей.

Несмотря на то, что товарооборот и валовой доход ОАО "Витебск" за период 2001-2003гг. выросли, прибыль от реализации уменьшилась. Это связано, прежде всего, с ростом коммерческих расходов.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности организации, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств. Рентабельность продаж определяется как отношение результата от реализации товаров к выручке от реализации товаров и показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованных товаров. В ОАО "Витебск" отражается уменьшение этого показателя с 0,011 до 0,007.

Значение показателя рентабельности продаж в ОАО "Витебск" очень низкое. В 2001г. рентабельность продаж равна 1,44%, в 2002г. - 1,1%, в 2003г. значение данного показателя упало до 0,68%.

Балансовая прибыль ОАО "Витебск" за 2001г. составила 43,619 млн. рублей, за 2002г. - 50,323 млн. рублей, 2003г. - 62,098 млн. рублей.

В организации растет эффективность труда. Если за 2001г. на одного среднесписочного работника приходилось 20,004 млн. рублей товарооборота, то за 2002г. - 24,571 млн. рублей, 2003г. - 27,633 млн. рублей.

Эффективность использования материально-технической базы организации характеризуется объемом товарооборота на 1 кв. м. торговой площади. Этот показатель составил за 2001г.1,334 млн. рублей, за 2002г. - 1,825 млн. рублей, 2003г. - 2,263 млн. рублей. Рентабельность основных производственных фондов и рентабельность товарных запасов определяется как отношение балансовой прибыли соответственно к среднегодовой величине основных производственных фондов и среднегодовой величине товарных запасов. Данные по всем показателям, характеризующий товарооборот ОАО "Витебск" сведены в таблицу в приложении 3.

2.3 Анализ облагаемой налогом прибыли

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5