Анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО "Контур"
p align="left">- определение показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;- определение доли сомнительной дебиторской задолженности.
6. Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов:
- расчет показателя оборачиваемости запасов;
- определение срока хранения запасов.
7. Анализ финансовых результатов предприятия:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции ряда факторов;
- расчет показателя рентабельности предприятия.
8. Оценка потенциального банкротства:
- определение признаков банкротства с помощью использования формулы «Z-счета» Е. Альтмана.
- определение признаков банкротства с помощью коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности.
Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности.
Характеристику финансового состояния профессор И.Т. Балабанов предлагает провести по следующей схеме: [11, с. 66]
- анализ доходности (рентабельности);
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ кредитоспособности;
- анализ использования капитала;
- анализ уровня самофинансирования;
- анализ валютной самоокупаемости.
Профессор Е.С. Стоянова в учебнике «Финансовый менеджмент: теория и практика» особое внимание уделяет специфическим методом анализа: это расчеты эффекта финансового рычага и операционного рычага, а также расчету финансовых коэффициентов. Важнейшими коэффициентами отчетности, использующимися в финансовом управлении по Е.С. Стояновой, являются: [26]
- коэффициенты ликвидности (коэффициент текущей ликвидности, срочной ликвидности и чистый оборотный капитал);
- коэффициенты деловой активности или эффективности использования ресурсов (оборачиваемость активов, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость материально-производственных запасов и длительность операционного цикла);
- коэффициенты рентабельности (рентабельность всех активов предприятия, рентабельность реализации, рентабельность собственного капитала);
- коэффициенты структуры капитала (коэффициент собственности, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент защищенности кредиторов);
- коэффициенты рыночной активности (прибыль на одну акцию, балансовая стоимость одной акции, соотношение рыночной цены акции и ее балансовой стоимости, доходность акции и доля выплаченных дивидендов).
По результатам анализа финансового состояния делаются выводы, на основании которых разрабатываются мероприятия по его улучшению.
Используя вышеприведенные методики, формулы и показатели, проведем анализ и оценку финансового состояния предприятия ООО «Контур».
2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Контур»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Контур» учреждено физическими лицами жителями г. Брянска в соответствии с Уставом общества и действующим законодательством РФ (Гражданским Кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
ООО «Контур» зарегистрировано постановлением Администрации Брянского района №605 от 12 февраля 1997 г. и расположено по адресу: 241020, г. Брянск, ул. Объездная, д. 10.
Уставный капитал ООО «Контур» полностью состоит из номинальной стоимости долей участников общества, которые не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью предприятия, в пределах стоимости внесенного им вклада. Величина Уставного капитала составляет 10000 руб. и полностью внесена.
Участники общества не отвечают по обязательствам ООО «Контур» и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Контур», в пределах стоимости внесенного им вклада. Прибыль распределяется между участниками ООО «Контур» пропорционально их вкладам.
ООО «Контур» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Контур» является общее собрание его учредителей.
ООО «Контур» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ и Уставом общества. Целью деятельности предприятия является получение прибыли его участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах, работах, услугах, предлагаемых предприятием. ООО «Контур» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:
- заготовка и переработка леса и древесных отходов, изготовление домиков, мебели, различных изделий из древесины и их реализация;
- организация монтажных и пуско-наладочных работ;
- сдача нежилых помещений и имущества предприятия в аренду;
- торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность;
- оптовая торговля;
- комиссионные, брокерские и иные посреднические услуги;
- строительство и эксплуатация объектов производственного и сельскохозяйственного, коммунального, социального назначения;
- проектные, дизайнерские работы;
- производство строительных изделий и конструкций;
- производство ремонта зданий, сооружений;
- работы по устройству внутренних инженерных сетей и систем: устройство систем вентиляции, прокладка внутренних систем отопления, водоснабжения, канализации, установка санитарно-технических приборов, прокладка внутренних сетей электроснабжения напряжением до 1000 вольт, устройство внутреннего электроосвещения;
- производство земляных работ;
- производство товаров народного потребления и других предметов, изделий, материалов;
- производство нестандартного оборудования и изделий по заказам предприятий и физических лиц;
- прочие услуги и работы, оговоренные в уставе предприятия и непротиворечащие законодательству РФ.
Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере. ООО «Контур» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка ОАО «Брянский народный банк». Как юридическое лицо, ООО «Контур» зарегистрировано в ИМНС Бежицкого района г. Брянска, ИНН 3232012049. Структура предприятия ООО «Контур» представлена на рисунке 1.
ДИРЕКТОР | |||||||||||||||||||
Зам. директора по строительству | Главный бухгалтер | Главный инженер | |||||||||||||||||
Бригадиры | ПТО | Гл. механик | |||||||||||||||||
Участок №1 | Участок №2 | Участок №3 | Участок №4 | диспетчерская | Бухгалтер расчетного стола | Ст. кладовщик | Бухгалтер-калькулятор | Бухгалтер-кассиро | Инженер сметчик | Инженер по производству | Инженер по ТБ | Автослесарный цех | водители |
Рисунок 1 - Структура предприятия ООО «Контур»
Территория предприятия площадью 2,5 гектара полностью асфальтирована, на ней расположены:
- Контрольно-пропускной пункт, где производится осмотр технического состояния подвижного автосостава предприятия.
- Административно-хозяйственный корпус, где расположены кабинеты руководителей и инженерно-технических работников, обслуживающего персонала, а также диспетчерская.
- Здание комплексно-механизированного участка для технического ремонта и техобслуживания автомобилей и оборудования.
- Открытая стоянка для подвижного состава предприятия, а также для автомобилей сторонних организаций.
- Склады для хранения запасных частей, узлов и агрегатов, автомобильных шин, горюче-смазочных материалов.
Главным бухгалтером ООО «Контур» (Мельникова Т.А.) в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2007-2008 гг. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия (Боровиков В.Е.). Остановимся на наиболее значимых моментах:
- на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе;
- инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в последний месяц года;
- рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов;
- бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;
- на предприятии ведется раздельный учет амортизируемого имущества (ОС и НМА) по критерию срока полезного использования в соответствии со ст. 257-258 НК РФ;
- имущество стоимостью до 20,0 тыс. руб. полностью включается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию независимо от срока его использования;
- амортизируемое имущество принимается к учету по первоначальной стоимости, амортизация начисляется линейным методом;
- списание покупных материалов проводится по средней себестоимости;
- транспортные расходы являются прямыми и распределяются на реализованную продукцию и остаток товара на складе по среднему проценту;
- полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ);
- расходы на производство и реализацию продукции подразделяются на прямые (материальные затраты, расходы на оплату труда, начисленная амортизация) и косвенные (прочие расходы кроме внереализационных).
После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6. Основными контрагентами предприятия являются: ООО «Надин», ОАО «Навлинский ДОК», ООО «Брянсксбыт», ОАО «Брянскметаллресурсы» - покупатели услуг, материалов и деталей; ОВО при Брянском РОВД - поставщик услуг по пресечению правонарушений и преступлений в зданиях мастерских и складов. Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами. На конец отчетного периода имеются акты сверок по расчетам.
В соответствии с учетной политикой для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация проводится в сроки, устанавливаемые отдельными приказами.
Представим всю необходимую информацию о деятельности предприятия.
Объемы производства оказываемых предприятием услуг представлены в таблице 1. Наибольший удельный вес в общем объеме реализованных работ и услуг занимают строительно-монтажные работы, меньше всего реализуется электромонтажных и вентиляционных изделий. В целом за исследуемый период выручка предприятия выросла на 84,54%, что в абсолютном выражении составило 43323 тыс. руб.
Таблица 1 - Объемы и структура производства ООО «Контур» в 2007-2009 гг., тыс. руб.
Виды деятельности | 2006 | 2007 | 2008 | 2008 в% к | ||
2006 | 2007 | |||||
Строительно-монтажные работы | 36156 | 45085 | 64770 | 179,14 | 143,66 | |
Производство вентиляционных, санитарно-технических, электромонтажных изделий | 1458 | 2119 | 6932 | 475,45 | 327,14 | |
Проектирование инженерных сетей и систем отопления | 11114 | 30093 | 18794 | 169,10 | 62,45 | |
Пусконаладочные работы | 2519 | 3725 | 4074 | 161,73 | 109,37 | |
Итого | 51247 | 81022 | 94570 | 184,54 | 116,72 |
Используя балансовые данные ООО «Контур» за 2007-2009 гг. (Приложение 4-5), можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 2).