Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

p align="left">Прибыль от продажи продукций в целом по предприятию зависят от таких факторов как: объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводят к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализация, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли, но выполнить способом цепной подстановки.

Для факторного анализа прибыли от продаж составляется таблица 2.

Таблица 2: Исходные данные для анализа, тыс.руб.

	Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
А	Б	1	2	3
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов)	48920	55400	+6480
2	Полная с/с продажи товаров, продукции, работ, услуг	45587	51260	+5673
3	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1- стр. 2)	3333	4140	+807

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж.

Прибыль предыдущего года * Темп прироста (снижения) полной себестоимости.

Темп прироста (снижения) = Сп1 / Сп0 -- 1,

полной себестоимости ,

где Сп1 и Сп0 -- полная себестоимость соответственно отчетного года и предыдущего года.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции.

Прибыль предыдущего года * (Темп роста (снижения) выручки -- -- Темп роста (снижения) полной себестоимости проданной продукции).

Темп роста (снижения) выручки = В1 / В0,

где В1 и В0 -- выручка соответственно отчетного года и предыдущего года. Аналогично рассчитывается темп роста полной себестоимости.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции.

Выручка от продажи продукции в отчетном году * (затраты на 1 рубль продаж отчетного года -- затраты на 1 рубль продаж предыдущего года).

Затраты на 1 рубль продаж = Полная себестоимость проданной продукции / Выручка от продажи продукции

Проведем расчеты по данным таблицы 2.

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:

3333 * (51260 / 45587-- 1) = + 414,77. тыс, руб.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции:

3333 * (55400 / 48920 -- 51260 / 45587) = + 26,72 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль преданной продукции:

55400 * (0,925 -- 0,932) = --365,5 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль продаж пред. год = 45587/ 48920 = 0,932 коп.

Затраты на 1 рубль продаж отч. год = 51260/55400 = 0,925 коп. 414,77 + 26,66 + 365,5 = 806,93 тыс, руб.

Таким образом, наибольшее положительное влияние на сумму прибыли оказало увеличение объема продаж продукции. За счет этого фактора прибыль от основной деятельности возросла на 414,77 тыс. руб. Снижение уровня затрат на 1 рубль продукции позволило увеличить прибыль на 365,5 тыс. руб., а увеличение доли более рентабельной продукции увеличило прибыль от продаж на 26,66 тыс. руб.

Анализ рентабельности продукции

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций. Для анализа используют данные ф. № 2 - отчет о прибылях и убытках и № 1 - баланс.

Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность, или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т. д.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукция. Этот показатель используют при контроле за прибыльностью (убыточностью) продукции.

Так как прибыль связана с себестоимостью и ценой продукции, то рентабельность продукции часто рассчитывают как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Рентабельность продукции, рассчитанную таким образом, также называют рентабельностью продаж (оборота).

На уровень рентабельности продукции, как отношение прибыли от продаж к выручке от реализации влияют изменение цены на продукцию и изменение себестоимости продукция. Методом факторного анализа определяется влияние этих факторов на изменение рентабельности продукции. Для расчета используют модель

ОР -- С

Рпр = ----------,

ОР

где ОР -- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг); С -- себестоимость продукции.

Расчет влияния факторов определяется методом цепных подстановок.

1) Влияние изменения цены на продукцию составит:

ОР1 - С0 ОР0 - С0

Рц =----------- - ------------,

ОР1 ОР0

где Рц -- изменение рентабельности под влиянием изменения цен на продукцию; ОР1; ОР0 -- выручка от реализации продукции соответственно отчетного и предшествующего года; С0;С1 - себестоимость продукции соответственно отчетного и предшествующего года.

2) Влияние изменения себестоимости составит:

ОР1 - С1 ОР1 - С0

Рс /с = ----------- - ------------,

ОР1 ОР1

где Рс / с -- изменение рентабельности под влиянием изменения себестоимости продукции.

Таблица3:Исходные данные для анализа показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	48920	55400	+6480
2. Себестоимость продукции, тыс	45587	51260	+5673
3.. продаж, тыс, руб.	3333	4140	+807
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2907	3482	+575
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	1760	2305	+545
6. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	11600,5	13160,5	+1560
7. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс, руб.	8810	8798	-12
8. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс, руб.	3625,5	4639,5	+1014
9. Среднегодовая стоимость активов, тыс, руб.	17370,5	20625,5	+3255
10.Коэффициент рентабельности продукции (п. 3/п.1)	0,0681	0,0747	+0066
11. Коэффициент рентабельности собственного капитала (п.5/п.6)	0,1517	0,1751	+0,0234
12. Коэффициент рентабельности реализации (оборота) (п.5/п.1)	0,0360	0,0416	+0,0056
13. Коэффициент рентабельности активов (вложений) (п.4/п.9)	0,1673	0,1688	+0,0015
14. Коэффициент оборачиваемости (п.1/п.9)	2,8163	2,6860	-0,1303
15. Коэффициент финансовой зависимости (п.9/п.6)	1,4974	1,5672	+0,0698
16. Коэффициент рентабельности продаж (п.4/п.1)	0,0594	0,06285	0,00345
17. Коэффициент фондоемкости (п.7/п.1)	0,1801	0,1588	-0,0213
18. Коэффициент закрепления (п.8/п.1)	0,0741	0,0837	+0,0096
19. Коэффициент общей рентабельности (п.4/(п.7+п.8))	0,2337	0,2592	+0,0255

По данным таблицы 3 рассчитаем влияние факторов на уровень рентабельности продукции.

1. Влияние изменения выручки от продаж:

(55400 -- 45587)/55400 -- (48920 -- 45587) / 48920 = 0,109.

2. Влияние изменения себестоимости:

(55400 - 51260) /55400 - (55400 - 45587)/55400 = 0,1024.

Баланс влияния факторов:

0,109 + (--0,1024) =0,0066.

Расчеты показали, что рост рентабельности продукции был полностью обусловлен ростом суммы выручки. Рост себестоимости снизил уровень рентабельности продукции на 0,1024.

Отчет оформить в тетради для практических работ.

Страницы: 1, 2