Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала предприятия
p align="left">- коэффициент использования календарного фонда времени:Кк.ф = Тф / Тк;
- коэффициент использования режимного фонда времени:
Кр.ф = Тф / Тр;
- коэффициент использования планового фонда времени:
Кп.ф = Тф / Тп;
где Тф, Тп, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования.
Прошлый год:
Кк.ф = 160000 / 367920 = 0,435
Кр.ф = 160000 / 188160 = 0,85
Кп.ф = 160000 / 169200 = 0,946
Отчетный год:
Кк.ф = 150000 / 394200 = 0,381
Кр.ф = 150000 / 201600 = 0,744
Кп.ф = 150000 / 177400 = 0,846
Результаты расчетов свидетельствуют об ухудшении использования времени работы оборудования.
Фондоотдача ОПФ определяется отношением стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
Фо = ТП / ОС.
Фо 0 = ТП0 / ОС0 = 120000 тыс. руб. / 24000 тыс. руб. = 5
Фо 1 = ТП1 / ОС1 = 135000 тыс. руб. / 28125 тыс. руб. = 4,8
Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче:
Фе = ОС / ТП.
Фе 0 = ОС0 / ТП0 = 24000 тыс. руб. / 120000 тыс. руб. = 0,2
Фе 1 = ОС1 / ТП1 = 28125 тыс. руб. / 135000 тыс. руб. = 0,208
В отчетном периоде по сравнению с прошлым фондоотдача снизилась на 0,2 руб. (4,8 - 5), соответственно, фондоемкость увеличилась на 0,008 руб. (0,208 - 0,2).
Фондоотдача активной части основных средств (ФОа) - отношение стоимости произведенной продукции (ТП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОФа).
ФОапрош = 120000 тыс. руб. / 15600 тыс. руб. = 7,692 руб.
ФОаотч = 135000 тыс. руб. / 19125 тыс. руб. = 7,059 руб.
В отчетном периоде по сравнению с прошлым фондоотдача активной части основных средств снизилась на 0,633 руб. (7,059 - 7,692).
Определим удельный вес активной части основных фондов (УДа):
УДапрош = 15600 / 24000 = 0,65 = 65,0 %
УДаотч = 19125 / 28125 = 0,68 = 68,0 %
Удельный вес активной части основных фондов в общей их стоимости увеличился на 3,0 %.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа ? ФОа.
По данным приведенным выше, произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
?ФОуд = (УДаотч - УДапрош) ? ФОапрош = (0,68 - 0,65) ? 7,692 = +0,23 руб.,
?ФОФОа = (ФОаотч - ФОапрош) ? УДаотч = (7,059 - 7,692) ? 0,68 = -0,43 руб.,
Итого: -0,2 руб. (+0,23 руб.- 0,43 руб.)
На основании факторной модели методом цепных подстановок определяем влияние:
ТП = ОС ? Фо
ТП0 = ОС0 ? Фо 0 = 24000 тыс. руб. ? 5 = 120000 руб.
ТП1 = ОС1 ? Фо 0 = 28125 тыс. руб. ? 5 = 140625 руб.
ТП1 = ОС1 ? Фо 1 = 28125 тыс. руб. ? 4,8 = 135000 руб.
?ТП = ТП1 - ТП0 = 135000 руб. - 120000 руб. = +15000 тыс. руб.
?ТП (ОС) = ТП1 - ТП0 = 140625 руб. - 120000 руб. = +20625 тыс. руб.
?ТП (Фо) = ТП1 - ТП1 = 135000 тыс. руб. - 140625 руб. = -5625 тыс. руб.
Таким образом, снижение фондоотдачи на 0,2 руб. отрицательно повлияло на выпуск продукции, за счет чего объем производства продукции снизился на 5625 тыс. руб.; увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 4125 тыс. руб. (28125 тыс. руб. - 24000 тыс. руб.) привело к увеличению объема производства продукции на 20625 тыс. руб.
Баланс факторов:
20625 тыс. руб. - 5625 тыс. руб. = +15000 тыс. руб.
Методом абсолютных разниц получим те же результаты:
?ТП (ОС) = ?ОС ? Фо 0 = (28125 - 24000) ? 5 = 20625 тыс. руб.
?ТП (Фо) = ОС1 ? ?Фо = 28125 ? (4,8 - 5) = -5625 тыс. руб.
Баланс факторов:
20625 тыс. руб. - 5625 тыс. руб. = +15000 тыс. руб.
Рентабельность основных производственных фондов (R):
R = П / ОФ ? 100,
где П - прибыль от производственной деятельности;
ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Rпрош = 15600 / 24000 ? 100 = 65,0 %
Rотч = 20250 / 28125 ? 100 = 72,0 %
?R = Rотч - Rпрош = 72,0 - 65,0 = +7,0 %
Рентабельность основных производственных фондов увеличилась на 7 %, то эффективности использования ОПФ улучшилась.
3. Задача
На основании приведенных ниже данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности в целом по предприятию по действующей методике.
Показатели | Изделие «А» | Изделие «Б» | |||
прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | ||
1. Объем производства, шт. | 11000 | 9000 | 6000 | 8000 | |
2. Цена изделия, тыс. руб. | 230 | 260 | 110 | 145 | |
3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 161 | 182 | 78 | 102 | |
в т. ч. переменные затраты | 113 | 109 | 47 | 63 |
Решение:
Показатели | Изделие «А» | Изделие «Б» | |||||
прошлый год | отчетный год | отклонение (+/-) | прошлый год | отчетный год | отклонение (+/-) | ||
1. Объем производства, шт. | 11000 | 9000 | -2000 | 6000 | 8000 | +2000 | |
2. Цена изделия, тыс. руб. | 230 | 260 | +30 | 110 | 145 | +35 | |
3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 161 | 182 | +21 | 78 | 102 | +24 | |
в т. ч. переменные затраты | 113 | 109 | -4 | 47 | 63 | +16 |
Факторная модель прибыли:
П = У(Vвпобщ ? Удi ? (Цi - Сi)),
где П - общая прибыль;
Vвпобщ - общий объем производства;
Удi - удельный вес i-того вида продукции в общем объеме производства;
Цi - цена i-того вида продукции;
Сi - себестоимость i-того вида продукции.
Vвпобщ0 = 11000 шт. + 6000 шт. = 17000 шт. (прошлый год)
Vвпобщ1 = 9000 шт. + 8000 шт. = 17000 шт. (отчетный год)
?Vвпобщ = Vвпобщ1 - Vвпобщ0 = 17000 шт. - 17000 шт. = 0 шт. (не изменился)
УдА0 = 11000 шт. / 17000 шт. = 64,71 %
УдБ0 = 6000 шт. / 17000 шт. = 35,29 %
УдА1 = 9000 шт. / 17000 шт. = 52,9 %
УдБ1 = 8000 шт. / 17000 шт. = 47,1 %
П0 = Vвпобщ0 ? УдА0 ? (ЦА0 - СА0) + Vвпобщ0 ? УдБ0 ? (ЦБ0 - СБ0) = 17000 ? ? 0,6471 ? (230 - 161) + 17000 ? 0,3529 ? (110 - 78) = 759000 + 192000 = 951000 тыс. руб.
П1 = Vвпобщ1 ? УдА1 ? (ЦА1 - СА1) + Vвпобщ1 ? УдБ1 ? (ЦБ1 - СБ1) = 17000 ? 0,529 ? ? (260 - 182) + 17000 ? 0,471 ? (145 - 102) = 702000 + 344000 = 1046000 тыс. руб.
?П = П1 - П0 = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.
Для изучения влияния факторов на изменение прибыли воспользуемся следующей таблицей:
Показатели | Прошлый год | Прошлый год на объем продаж отчетного года | Отчетный год | |
Выручка от реализации продукции | Уq0 p0 = 11000 ? 230 + + 6000 ? 110 = = 2 530 000 + 660 000 = = 3 190 000 | Уq1 p0 = 9000 ? 230 + + 8000 ? 110 = = 2 070 000 + 880 000 = = 2 950 000 | Уq1 p1 = 9000 ? 260 + + 8000 ? 145 = = 2 340 000 + + 1 160 000 = = 3 500 000 | |
Полная себестоимость реализованной продукции | Уq0 z0 = 11000 ? 161 + + 6000 ? 78 = = 1 771 000 + 468 000 = = 2 239 000 | Уq1 z0 = 9000 ? 161 + + 8000 ? 78 = = 1 449 000 + 624 000 = = 2 073 000 | Уq1 z1 = 9000 ? 182 + + 8000 ? 102 = = 1 638 000 + + 816 000 = = 2 454 000 | |
Прибыль от реализации продукции | П0 = Уq0 p0 - Уq0 z0 = = 3 190 000 - - 2 239 0000 = = 951 000 | П' = Уq1 p0 - Уq1 z0 = = 2 950 000 - - 2 073 000 = = 877 000 | П1 = Уq1 p1 - Уq1 z1 = = 3 500 000 - - 2 454 000 = = 1 046 000 |
q - объем производства;
p - цена продукции;
z - себестоимость продукции.
Влияние изменения объема:
?П(V) = П0 ? Крп - П0,
Крп - коэффициент роста производства (q1 / q0);
Крп = 17000 / 17000 = 1,0
?П(V) = 951000 ? 1,0 - 951000 = 0
Влияние изменения структуры:
?П(стр) = П' - П0 ? Крп
?П(стр) = 877000 - 951000 ? 1,0 = -74000 тыс. руб.
Влияние изменения цены:
?П(Ц) = Уq1 p1 - Уq1 p0 = 3500000 - 2950000 = +550000 тыс. руб.
Влияние изменения себестоимости:
?П(С) = Уq1 z0 - Уq1 z1 = 2073000 - 2454000 = -381000 тыс. руб.
?П = П1 - П0 = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.
На изменение уровня рентабельности оказывают влияние следующие основные факторы:
Изменение средних цен реализации.
Изменение себестоимости реализованной продукции.
Структуры реализованной продукции.
Таким образом, имея кратную факторную модель, рассчитаем влияние этих факторов методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели рентабельности:
R0 = ((Уq0 p0 - Уq0 z0) / Уq0 z0) ? 100%
R0 = ((3190000 - 2239000) / 2239000 ? 100% = 42,47 %
R' = (((Уq0 p0 - Уq0 z0) ? Крп) / (Уq0 p0 ? Крп)) ? 100%
R' = (((3190000 - 2239000) ? 1,0) / (3190000 ? 1,0)) ? 100% = 42,47 %
R'' = ((Уq1 p0 - Уq1 z0) / Уq1 z0) ? 100%
R'' = ((2950000 - 2073000) / 2073000) ? 100% = 42,31 %
R''' = ((Уq1 p1 - Уq1 z0) / Уq1 z0) ? 100%
R''' = ((3500000 - 2073000) / 2073000) ? 100% = 68,84 %
R1 = ((Уq1 p1 - Уq1 z1) / Уq1 z1) ? 100%
R1 = ((3500000 - 2454000) / 2454000) ? 100% = 42,62 %
?R = R1 - R0
?R = 42,62 % - 42,47 % = +0,15 %
Изменение рентабельности произошло под влиянием следующих факторов:
?R(Vвпобщ) = R' - R0 = 42,47 % - 42,47 % = 0
?R(стр) = R'' - R' = 42,31 % - 42,47 % = -0,16 %
?R(Ц) = R''' - R'' = 68,84 % - 42,31 % = +26,53 %
?R(С) = R1 - R''' = 42,62 % - 68,84% = -26,22 %
?R = 0 - 0,16 % + 26,53 % - 26,22 % = +0,15 %
Таким образом, за счет того, что объем производства продукции в отчетном году по сравнению с прошлым не изменился, данный фактор влияния на рентабельность не оказал; влияние изменения структуры составило -0,16 %; за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым цен на изделия, рентабельность выросла на 26,53 %; а за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым себестоимости изделий, рентабельность снизилась на 26,22 %. Общий рост рентабельности составил 0,15 %.
Список использованных источников
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.
Страницы: 1, 2