Административные правонарушения в налоговой сфере
p align="left">В то же время по вопросу о том, какие составы преступлений являются «налоговыми», единства мнений ученых до настоящего времени не достигнуто. Согласно наиболее распространенной точке зрения к собственно налоговым преступлениям относятся лишь те деяния, которые непосредственно посягают на отношения, возникающие в связи с уплатой налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды (ст. ст. 198 -- 199.2 УК РФ).
С большой долей условности к преступлениям, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах, относят так называемые преступления против порядка налогообложения, посягающие на установленный порядок деятельности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и привлечению виновных лиц к ответственности, в частности:
-- умышленное занижение размеров платежей за землю (ст. 170 УК РФ);
-- создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью освобождение от налогов (ст. 173 УК РФ «Лжепредпринимательство»).
Некоторые авторы предпринимают попытки еще большего расширения перечня налоговых преступлений, относя к ним, например, уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ). Данное преступление имеет отношение к сфере налогообложения, поскольку налоги, взимаемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу, входят в общую систему налогов и сборов Российской Федерации. Однако объект его посягательства отличен от объекта посягательства собственно налоговых преступлений (отношения, возникающие в сфере таможенного дела, а не в сфере налогообложения). Неслучайно поэтому уклонение от уплаты таможенных платежей, как правило, предлагается относить к категории таможенных преступлений.
В мировом масштабе также не существует не только единого понимания термина «налоговое преступление», но и единого подхода к определению видовой принадлежности налоговых преступлений в национальном уголовном законодательстве.
Законодательство ряда государств (Германии, Испании, Франции, Швейцарии, Дании, Норвегии, Эстонии, Аргентины, Турции, Китая, Кыргызстана) рассматривает нарушения налогового законодательства не только с позиции экономической преступности, но и с позиции совершения должностных преступлений работниками налоговой администрации. Представляется, что указанный подход более верный. Системообразующим фактором для выделения налоговых преступлений в отдельную, обособленную от других преступлений, группу должен быть не субъект преступного посягательства (налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент) и не предмет такого посягательства (неуплаченный налог или сбор), а сама сфера налоговых правоотношений.
Необходимы поправки в УК РФ в части введения персональной уголовной ответственности должностных лиц налоговых органов за умышленные противоправные деяния, ущемляющие права налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также так называемых процессуальных лиц, участвующих в проведении мероприятий налогового контроля, -- свидетеля, эксперта, специалиста, переводчика, понятого.
В заключении, хотелось бы сказать, что незнание закона не освобождает от ответственности, но лишает всех прав.
Практическая часть
Задание 1.
Охарактеризовать налогообложение в акционерных обществах.
Задание 2.
Рассчитать налоги, уплачиваемые предприятием за год:
-по традиционной системе налогообложения;
-по упрощенной системе налогообложения (по каждому объекту налогообложения).
Таблица 8 - Исходные данные
№ п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. | |
1 | Оприходованы материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности (в т.ч. НДС) | 2 180 000 | |
2 | Все материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности израсходованы в процессе производства | 1847457 | |
3 | Реализованы результаты деятельности (без НДС) | 14 800 000 | |
4 | Начислена оплата труда сотрудникам, в т.ч. - пособия по временной нетрудоспособности, пособия по временной нетрудоспособности, из них за первые два дня, суммы начисленные за счет работодателя - работникам по договорам гражданско-правового характера. Выдана заработная плата работникам | 3 512 300 11 900 6 360 110 000 3 175 500 450 000 590 000 470 000 511 000 | |
Из всего объема оплаты труда, начислено за счет средств специального назначения Совокупный ФОТ работников составил (без сумм, выплаченных за счет средств специального назначения): - у 2 чел. по - у 3 чел. по - у 1 чел. | |||
ФОТ каждого из остальных сотрудников предприятия, в том числе работникам по договорам гражданско-правового характера в пределах облагаемой суммы | |||
5 | В январе отчетного периода продано излишнее имущество организации, принадлежащее к 4 амортизационной группе, срок полезного использования данного оборудования - 6 лет. До момента реализации оборудование эксплуатировалось 30 месяцев. Амортизация начислялась линейным способом Первоначальная стоимость оборудования Сумма полученного дохода (с НДС) | 215 000 60 000 | |
№ п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. | |
6 | На балансе предприятия находится, в частности: - легковой автомобиль М-2125 с мощностью двигателя 75 л. с. Машина куплена в феврале текущего года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце; - легковой автомобиль ВАЗ-21099 распред. вспрыск 1,5 л с мощностью двигателя 81,6 л. с. Машина куплена в 2002 г., а 12 мая текущего года было возбуждено уголовное дело по факту ее угона; - грузовой автомобиль ЗИЛ-41047 с мощностью двигателя 315 л.с. Машина куплена четыре года назад. Кроме того, на балансе числятся: - автомобили легковые с мощностью двигателя 149,5 л.с. 2 ед. - грузовые автомобили с мощностью двигателя 240 л.с. 3 ед. | ||
7 | По состоянию Основные средства, используемые всего накопленная амортизация 01.01.200_ 15500 2850 01.02.200_ 15500 2900 01.03.200_ 15500 2950 01.04.200_ 15500 3100 01.05.200_ 15500 3150 01.06.200_ 15500 3180 01.07.200_ 15500 3200 01.08.200_ 24500 3250 01.09.200_ 24500 3300 01.10.200_ 23000 3350 01.11.200_ 23000 3400 01.12.200_ 23000 3450 31.12.200_ 23000 3500 | ||
8 | Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний (в т.ч. НДС). | 1 100 000 | |
№ п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. | |
10 | В конце налогового периода работник предприятия запросил Справку 2 НДФЛ о фактически полученных доходах . У работника двое несовершеннолетних детей (заявление о предоставлении вычетов имеется). Начислено без районного коэффициента: в январе в феврале в марте в апреле в мае в июне в июле (в т.ч. отпускные -11850 руб.) в августе работник находился в отлучке в сентябре в октябре в ноябре в декабре Кроме того: в 12 января работником получена ссуда беспроцентная на 5 месяцев с равномерным погашением в конце каждого месяца равными долями, (ставка рефинансирования ЦБ РФ - принятая на момент выполнения курсовой работы) в феврале работником получен подарок от предприятия на сумму в марте начислены дивиденды в апреле выделена материальная помощь в мае безвозмездно оказаны предприятием работнику транспортные услуги в ноябре вручен приз за участие в конкурсе лучшего по профессии | 17000 19000 11250 20790 22990 21880 35130 - 27850 27920 28120 29000 190000 13000 40000 6000 4500 10000 |
