Учёт дилерской деятельности

Учёт дилерской деятельности

Московский Государственный Университет Сервиса

Поволжский Технологический Институт Сервиса

Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит»

Индивидуальная работа

По предмету: Учёт в банках, биржах и фондах

На тему: «Учёт дилерской деятельности на рынке ценных бумаг»

Выполнила студентка

группы Ф – 402

Лопаткина Е.Г.

Проверила:Келарева Е.В.

Тольятти 2001

Содержание

Введение стр.

1. Бухгалтерский и налоговый учёт затрат при ведении

дилерской деятельности 5

2. Регистры внутреннего учёта профессиональных

участников рынка ценных бумаг 9

3. Контроль за дилерской деятельностью 12

Заключение 13

Список используемой литературы 14

Введение

Дилерской деятельностью признаётся совершение сделок купли-продажи

ценных бумаг от своего имени и за свой счёт путём публичного объявления цен

покупки и продажи определённых ценных бумаг с обязательством покупки и

продажи этих ценных бумаг по объявленным ценам. При этом дилер имеет право

объявить иные существенные условия договора купли-продажи ценных бумаг:

минимальное и максимальное количество покупаемых и продаваемых ценных

бумаг, а также срок, в течение которого действуют объявленные цены. При

отсутствии иных существенных условий дилер обязан заключить договор на

существенных условиях, предложенных его клиенту. В том случае, если дилер

уклоняется от заключения договора, ему может быть предъявлен иск о

принудительном заключении такого договора или о возмещении причинённых

клиенту убытков.

Основной целью организации учёта на основе учётных регистров и

внутренней отчётности профессиональных участников рынка ценных бумаг

является формирование полной и достоверной информации о сделках с ценными

бумагами, а также обеспечение контроля над их деятельностью со стороны

клиентов, саморегулируемых организаций и Федеральной комиссией по рынку

ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие

дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг на основании лицензии,

подчиняются единым требованиям к ведению внутреннего учёта, составлению и

представлению отчётности. С этой целью профессиональные участники должны

вести точный и своевременный учёт всех сделок с ценными бумагами в денежном

и количественном (натуральном) выражении.

Профессиональные участники осуществляют ведение внутреннего учёта

отдельно от бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности.

Практика показывает, что при организации внутреннего бухгалтерского учёта

преследуются различные цели. Данное правило является одним из важнейших,

поскольку управленческий учёт компании состоит в организации и

функционировании внутреннего учёта непосредственно для целей самой

компании, а бухгалтерский учёт в основном служит для выявления результата

производственно-хозяйственной деятельности и составления финансовых

отчётных документов для государственных органов контроля.

Саморегулируемые организации в установленном порядке обязаны

разработать и утвердить правила ведения внутреннего учёта в соответствии с

требованиями по ведению учётных регистров и составлению внутренней

отчётности, предварительно согласовав их с Федеральной комиссией по рынку

ценных бумаг.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ ПРИ ВЕДЕНИИ ДИЛЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

С введением в действие с 01.07.97 г. приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2

"О порядке отражения операций с ценными бумагами", а также в связи с

отсутствием иных специальных законодательных актов, регламентирующих

порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения для организаций -

профессиональных участников рынка ценных бумаг, на страницах газет стали

появляться статьи, посвященные данной проблеме.

В частности, высказывается мнение, что "если строго следовать

положениям налогового законодательства, дилер не может уменьшать в целях

налогообложения свою выручку от реализации ценных бумаг ни на затраты,

непосредственно связанные с этой операцией, ни на общехозяйственные

расходы". Так как "с точки зрения налогового законодательства дилерская

деятельность - это всего лишь реализация имущества, то и прибыль для целей

налогообложения определяется как разница между продажной и первоначальной

/балансовой/ ценой ценных бумаг". И после того как ценные бумаги становятся

инвестиционным институтом на учет, уплачиваемые сторонними организациями

суммы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг

/вознаграждения посредническим организациям/, расходы по уплате процентов

по заемным средствам следует относить на финансовые результаты, но не

учитывать для целей налогообложения /то есть за счет чистой прибыли

предприятия/". При этом приводятся ссылки на п. 2.4 Инструкции ГНС РФ от

10.08.95г. N37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий

и организаций", п. 3.2 Приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2 "О порядке

отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, а также

обращается внимание на изъятие в 1996 году из Инструкции о порядке

заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности /утвержденной приказом МФ

РФ от 12.11.96 г. N 97/ положения о том, что инвестиционные институты при

составлении отчетности дополнительно руководствуются письмом

Госкомимущества РФ и Минфина РФ от 25/21 мая 19 93 г. N ДВ-2/3498,62 "О

порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формировании

финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" и

письмом Минфина РФ от 10.12.93 г. N 145 "Об отдельных вопросах

бухгалтерского учета и отчетности в инвестиционных фондах в 1993 г.".

Однако хотелось бы заметить, что при составлении бухгалтерской отчетности с

1996 г. необходимо руководствоваться также "указаниями соответствующих

федеральных органов исполнительной власти в связи с особенностями

формирования бухгалтерской отчетности инвестиционными организациями".

Поэтому утверждение, что с 1996 г. дилеры не могут пользоваться ранее

указанными письмами и, следовательно, принимать в целях налогообложения

расходы, связанные с деятельностью такого инвестиционного института,

учитываемые при определении финансового результата, является, по мнению

автора, неправильным.

Согласно п. 2 статьи 2 закона РФ от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на

прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль, являющаяся объектом

обложения налогом, представляет собой сумму прибыли /убытка/ от:

а/ реализации продукции /работ, услуг/;

б/ реализации основных фондов /включая земельные участки/, иного

имущества предприятия;

в/ доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму

расходов по этим операциям.

В бухгалтерской отчетности, порядок составления которой регулируется

приказом МФ РФ N 97 от 12.11.96 г. "О годовой бухгалтерской отчетности",

данные показатели, скорректированные для целей налогообложения на

показатели, увеличивающие /уменьшающие/ прибыль, согласно Справке "О

порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от

фактической прибыли", находят отражение:

а/ по строке 050 "Прибыль /убыток/ от реализации" "Отчета о прибылях и

убытках";

б/ по статьям 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие

операционные расходы" "Отчета о прибылях и убытках";

в/ по статьям 120 "Прочие внереализационные доходы" и 130 "Прочие

внереализационные расходы" "Отчета о прибылях и убытках"

Согласно Приказу МФ РФ N 97 организации - профессиональные участники

рынка ценных бумаг:

- по статье "Выручка от реализации продукции, работ, услуг" /строка

010/ "Отчета о прибылях и убытках" отражают выручку от реализации ценных

бумаг;

- по статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ,

услуг" /строка 020/ - покупную /учетную/ стоимость ценных бумаг, выручка от

реализации которых отражена по строке 010 формы 2;

- по статье "Управленческие расходы" /строка 040/ - сумму издержек по

Страницы: 1, 2